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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Prüfung der generellen Wertansätze

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Prüfungswesen 306 Peemöller Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319 Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320 Einleitung Peemöller 307 1… …direkt zuzurechnen. Einer direkten Zurechnung würden aber fixe Gemeinkosten nicht entsprechen.4 1 Vgl. Wohlgemuth/Radde 2000, S. 906. 2 Vgl. IAS 2.11; IAS… …Betracht, wenn 1. dem berichtenden Unternehmen aus einem Ereignis der Vergangenheit eine gegen- wärtige rechtliche oder faktische Verpflichtung entstanden… …269 HGB entsprechen, wie 1. Kosten für die Eröffnung einer neuen Betriebsstätte, 2. Kosten für die Einführung eines neuen Produktes und 3. Kosten für… …geschätzten Verkaufspreis abzüglich der noch anfallenden Verkaufskos- ten.30 Dem Fair Value kommen insbesondere drei wesentliche Funktionen zu:31 1. Wertansatz… …auszugehen.34 Stufe 1: Der beizulegende Zeitwert wird in erster Linie auf der Basis von beobacht- baren Marktpreisen durchgeführter Transaktionen für gleiche… …Werte weder nach Stufe 1 noch nach Stufe 2 mög- lich ist, wird der beizulegende Zeitwert durch ein Bewertungsmodell geschätzt (Markt to Model). Dabei… …Kritik an den IFRS insgesamt geführt.36 Insgesamt stehen drei Kritikpunkte im Vordergrund der Diskussion:37 1. Es ergeben sich erhebliche und schwer… …müssen folgende Ele- mente enthalten sein: 1. eine Schätzung der künftigen Cash Flows, die das Unternehmen durch den Vermö- genswert zu erzielen erhofft…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Interne Revision (IR) als Element der Corporate Governance

  Hubertus Buderath

  …99 Thema 5 Interne Revision (IR) als Element der Corporate Governance Hubertus Buderath 1 Corporate Governance und Interne Revision (IR)… …13:14:10 Uhr IIR_Forum_6.indd 100 11.10.2005 13:14:10 Uhr 101 1 Corporate Governance und Interne Revision (IR) In Anlehnung an die Definition… …Anspruchsgruppen …“. 1) The Institute of Internal Auditors (IIA) (Hrsg.): The Professional Practices Frame- work. Altamonte Springs, USA 2004. 2) Deutsches… …Corporate Governance geht aus kapitalmarkt- orientierter Perspektive über die gesetzliche Unternehmensverfassung hinaus. Gute Corporate Governance umfaßt 1… …den Elementen der Corporate Governance zählen (1) die Organe und Träger, (2) die rechtlichen und sonstigen Rahmenbedingungen, (3) die Steuerungs- und… …Überwachungssysteme und (4) die Unternehmensgrundsätze (vgl. Abb. 1). 11) Vgl. Buderath, Hubertus: Auswirkungen des Sarbanes-Oxley Acts auf die Interne Revision. In… …Uhr 105 Organe/Träger Rechtliche und sonstige Rahmen - bedingungen Steuerungs- und Überwachungs - systeme Unternehmens - grundsätze Abb. 1… …: Elemente der Corporate Governance (1) Organe/Träger Die Verantwortung für die Interne Überwachung und Unternehmenssteue- rung liegt in der Hand des… …PCAOB12) oder in Deutschland die am 14. Mai 2004 gegründete Prüfstelle für Rechnungslegung e.V., die am 1. Juli 2005 ihre Ar- beit aufgenommen hat13). (2)… …„wechselseitig durchdringen“: (1) Ziele. (2) Komponenten. (3) Unternehmenseinheiten. Die Ziele umfassen E die Effektivität und Effizienz der operativen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Digitale Prüfungsunterstützung: STandard Audit ANalysis (STAAN)

  Arno Boenner, Georg Herde

  …, warum sie für die Prüferunterstützung mehr oder weniger geeignet erscheinen. 1) Unter prüfenden Berufsstand verstehen wir hier in erster Linie Interne… …Verfahren verstehen und mit SPSS gekonnt einsetzen“, Vieweg Verlag Braunschweig/Wiesbaden, 2. über- arbeitete Auflage, 2002, S. 1 ff. 3) Vgl. Kähler… …praktische Anwendungen“, Vieweg Verlag Wiesbaden, 1. Auflage 2004, S. 106. 6) vgl. Lusti, Markus: “Data Warehousing und Data Mining – Eine Einführung in… …Unternehmenszielen bzw. 7) vgl. Kemper, H.-G./Mehanna, W./Unger, C.: „Business Intelligence – Grundlagen und praktische Anwendungen“, Vieweg Verlag Wiesbaden, 1… …. Auflage 2004, S. 8, 8) vgl. Kurz, Andreas: „Data Warehousing – Enabling Technology“, MITP-Verlag Bonn, 1. Auflage 1999, S. 597. 9) Vgl. Anahory… …Warehousing – Enabling Technology“, MITP-Verlag Bonn, 1. Auflage 1999, S. 598 u. S. 612. 11) vgl. Wikipedia: http://de.wikipedia.org/wiki/Case-Based-Reasoning… …Prüfbarkeit di- gitaler Unterlagen (GDPdU) haben die Betriebsprüfer der Finanzämter ab dem 1. 1. 2002 das Recht, mit digitaler Prüfungsunterstützung… …zulässige Prüfungshandlungen blo- ckieren.“, vgl. Urteil vom 20. 1. 2005 – 4 K 2167/04 , EFG 2005, S. 667, zitiert nach Weber-Blank, M.: „Von der digitalen… …22.07.2008 10:42:27 Uhr 363 Digitale Prüfungsunterstützung: STandard Audit ANalysis (STAAN) Abb. 1 Indikator „Anteil Manuelle Zahlungen“ in den Jahren… …2004 und 2006 Grafisch kann ein Indikator wie in Abbildung 1 dargestellt werden. Hierbei wird die Indikatorausprägung für einen Dreijahreszeitraum…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Kontext der gesetzlichen und regulatorischen Anforderungen

  Jörg Engels, Michael Cluse

  …21 JÖRG ENGELS, MICHAEL CLUSE Kontext der gesetzlichen und regulatorischen Anforderungen 1 Notwendigkeit eines umfassenden… …in den neunziger Jahren haben gezeigt, dass seit Jahrzehnten bekannte und bewährte Grundsätze wie Funk- ___________________ 1 Vgl. Biermann (2002)… …Bürgerlichen Gesetzbuchs (BGB) mündeten, die am 1. Januar 1900 in Kraft traten. Spezifische Vorschriften und Gesetze für einzelne Branchen, wie Versiche-… …Trans- parenz im Unternehmensbereich“ (KonTraG) zu, das zum 1. Mai 1998 in Kraft trat. Im Rahmen des KonTraG wird nicht nur der Geschäftsleitung die… …klassifizieren: 1. Gesetze 2. Verordnungen 3. Normenkonkretisierende Regelungen 4. Sonstige Standards und Empfehlungen Da Gesetze aufgrund der für Erlass… …Risikomanagements. 2.3.3 Risikoberichterstattungspflichten Nach § 289 Abs. 1 HGB besteht die Verpflichtung, bei der Darstellung von Ge- schäftsverlauf und Lage… …Konzernrisikoberichterstattung nach § 315 Abs. 1 Satz 5 HGB hat das DRSC11 den Rechnungslegungstandard DRS 5 herausgegeben. Hieraus ergeben sich weitere Vorgaben und… …. MaRisk, AT 7.1 und AT 7.2. 20 Vgl. MaRisk, BTR 4, Tz. 1 ff. In diesem Zusammenhang sei darauf hingewiesen, dass die Ma- Risk bewusst modular gestaltet… …Deutsche Rechnungslegungsstandard 5 regelt die Konzernrisikoberichterstat- tung nach § 315 Abs. 1 Satz 5 HGB. Für die Lageberichterstattung nach § 289 Abs… …. 1 Satz 4 HGB kann er als Empfehlung und Anleitung aufgefasst werden. Nach der Definition des DRS 5 sind Risiken berichtspflichtig, wenn sie den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Datenanalyse, Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Statistische Datenanalyse in der Jahresabschlussprüfung zur Nutzung quantitativer Verfahren bei analytischen Prüfungshandlungen

  Ernst-Rudolf Töller, Frank Gerber

  …Hamburg www.bdo.de 104 Inhaltsverzeichnis 1 Grundlagen 2 Umsetzung analytischer Prüfungshandlungen mit statistischer Datenanalyse 3… …; Ziffernverteilung Statistische Datenanalyse in der Jahresabschlussprüfung 105 1 Grundlagen 1.1 Der Begriff der analytischen Prüfungshandlung 1.1.1… …analytischer Prüfungshandlungen in der Abschlussprüfung“ aus dem Jahre 2008, S.92. Abb. 1: Vorgehensweise bei analytischen Prüfungshandlungen… …im Massengeschäft wird klar, welche Schlüsselfunktion hier analytische Prüfungshandlungen spielen können, wie sie in Kapitel 1 vorgestellt wurden… …Zeitraum konstant waren, sich plötzlich ändern. 3 Beispiele Beispiel 1: Belegnummernvergabe in elektronischen Registrierkassen Die Reihe der Beispiele… …Lorenz-Kurve entsteht wie folgt: 1. Sortierung der Werte (aufsteigend) 2. Ermittlung der kumulierten Werte 3. Gegenüberstellung der relativen Anzahl… …der Fläche zwischen der Lorenz-Kurve und der Diagonalen. Der so definierte Gini- Koeffizient kann Werte zwischen 0 und 1 annehmen. Beide Instrumente… …??? ??? ??? (?? ) ? *?' & ? *?? (?? (?? &?? + ,-? .?/ ? ' ? ?0? ? ?0? ? ?0? +??? ?/???1????' ?*???? ?1????'2?*???? Abb. 8: Verdichtete… …? ?? ? ?? ? ?? ?? ?? ? ?? ? ?? ? ?? ?? ? ?? ? ?? ?? ?? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? +??? ?/???1????' ?*???? ?1????'?3 ?*??… …Umsatz pro Minute (oben links beginnend, rechte y-Achse) Abstrahiert man von einzelnen Details, werden zwei große Trends erkennbar: 1. Der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Integration der externen Prüfung in das Benchmarking

  Dr. Julia Busch

  …Integration der externen Prüfung in das Benchmarking 372 2001 den IIR Prüfungsstandard Nr. 1 ‚Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschluss- prüfer’.2174… …PS 321; IIR Revisionsstandard Nr. 2. 2175 Vgl. IIR Revisionsstandard Nr. 1, Tz. 16 und Tz. 19; LÜCK, WOLFGANG/HENKE, MICHAEL (Zusammen- arbeit 2006)… …Zusammenarbeit mit dem Ab- schlussprüfer hat das IIR in seinem Revisionsstandard Nr. 1 dargelegt, bei dessen Erstellung es sich mit dem IDW abgestimmt hat. Neben… …grundsätzlichen Ausführungen zur Definition und den Aufgaben von Interner Revision und Abschlussprüfer beinhaltet der IIR Revisions- standard Nr. 1 die… …Parallelen.2185 Die Interne Revision kann das Kontrollrisiko des Wirtschaftsprüfers senken, wenn sie effektiv arbeitet. Im IIR Revisionsstandard Nr. 1 wird betont… …___________________ 2181 BALLMANN, WILHELM (Zusammenarbeit 1962), S. 165. 2182 Vgl. IIR Revisionsstandard Nr. 1, Tz. 12 und Tz. 14. 2183 Vgl. LÜCK, WOLFGANG… …(Zusammenarbeit 2003), S. 28. 2184 Vgl. IIR Revisionsstandard Nr. 1, Tz. 5. 2185 Vgl. IIR Revisionsstandard Nr. 1, Tz. 6. 2186 Vgl. IIR Revisionsstandard Nr… …. 1, Tz. 9. 2187 Vgl. IIR Revisionsstandard Nr. 1, Tz. 9. 2188 Vgl. IIR Revisionsstandard Nr. 1, Tz. 10. 9 Integration der externen Prüfung in… …. 2195 Vgl. Gliederungspunkt 3.3.2, S. 137 ff. 2196 Vgl. IIR Revisionsstandard Nr. 1, Tz. 13 sowie bereits ausführlich Gliederungspunkt 3.5.2.5, S. 203… …, CLAUS-PETER (Handbuch 2006), S. 498. 2219 Vgl. LÜCK, WOLFGANG/HENKE, MICHAEL (Zusammenarbeit 2006), S. 129. 2220 Vgl. IIR Revisionsstandard Nr. 1, Tz. 15…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Quality Control und Peer Review in der Internen Revision

  Bewertung aktueller Maßnahmen zur Sicherung und Überwachung einer hohen Qualität in der Internen Revision

  Dr. Oliver Bungartz, Prof. Dr. Michael Henke

  …ausführlich z.B. Lück, Wolfgang: Die Zukunft der Internen Revision. Entwick- lungstendenzen der unternehmensinternen Überwachung. Band 1 des DIIR-Forum. Hrsg… …„Anlage 1: Ausgewählte Qualitätskri- terien“ des Revisionsstandards Nr. 3 verzichtet und der Standard insgesamt kompakter gestaltet werden.145… …: 1. Schritt: Dokumentation (Soll-Soll). 2. Schritt: Wirkung (Realität, Soll-Ist). 3. Schritt: Verbesserungsvorschläge, Empfehlungen. Quelle: Lück… …(ÜQuM) vollzieht sich in drei Schritten: 1. Bei der Dokumentation muss die von der Internen Revision dokumentierte Soll- ÜQuM mit den… …nach dem EFQM- Modell auf Basis von TQM ++ (n = 34) + Wyninger (2001) Qualitätsmanagementsystem nach ISO 9001 ++ (n = 1) ./. Iten153… …(2000) Qualitätsmanagementsystem nach ISO 9001:1994 / ISO DIS 9001:2000 ++ (n = 1) ./. Pfyffer/Neis154 (1995) ISO 9001-Zertifizierung ++ (n =… …1) ./. Legende: + = behandelt, ++ = intensiv behandelt, ./. = nicht thematisiert. EFQM = European Foundation for Quality Management; TQM =… …Vorschriften inzwischen zur Normalität.156 Anmerkung: Wirtschaftsprüfer in eigener Praxis und Wirtschaftsprüfungsgesell- schaften sind nach § 57a Abs. 1 S. 1… …allgemeinen GmbH-Geschäftsführer- pflichten nach § 43 GmbHG, die sich mit dem Sorgfaltsmaßstab in § 93 Abs. 1 AktG decken. Auch aus Sichtweise der… …hierfür vor allem ausschlaggebend: 1. Qualitätsmanagementsysteme, wie das von Steffelbauer-Meuche entwickelte integrierte Qualitätsmanagement für die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale SAP®-Massendatenanalyse

  Einführung

  Arno Bönner, Martin Riedl, Stefan Wenig

  …17 1 Einführung 1.1 Konzept und Adressatenkreis des Buches SAP® R/3® Systeme sind mittlerweile bei einer Vielzahl von Unternehmen im Ein-… …personenbezogener Daten im Rahmen präventiver Massendatenanalysen kann über eine Interessenabwägung nach § 28 (1) Satz 1 Nr. 2 BDSG gerechtfertigt sein… …Verhaltenskontrollen mög- lich werden, ist das Mitbestimmungsrecht des Betriebsrats nach § 87 (1) Nr. 6 BetrVG zu beachten. Gruppenbezogene Analysen stellen keine… …, Kommentar, 10. Aufl., München, § 3 Rdnr. 3 und 3a. 7 Darüber hinaus resultieren weitere Aspekte u.a. aus den Anlagen zu § 9 Satz 1 des BDSG… …Beleg- Nr. Pos Kto- Art Betrag Ums w Zahlv Soll/Haben- Kennzeichen Kurztext Kreditor 123 1 K 100.000,00 X H sonstiges 1000 Tabelle 1 –… …1 K 100.000,00 X S sonstiges 1000 Tabelle 2 – Buchungssatz – Zahlwirksam Soll Was eben noch – zumindest aus Sicht des Schuldners – „unspannend“… …Kto- Art Betrag Ums w Zahlv Soll/Haben- Kennzeichen Kurztext Kreditor 123 1 K 100.000,00 X S sonstiges 1000 Tabelle 3 – Buchungssatz –… …ermöglicht. Die Forderung nach der Verarbeitung ungefilterter Rohdaten ermöglicht auch die Schaffung einer tragfähigen Datenbasis, die in der Abbildung 1 die… …. 1.4 Die Umsetzung eines risikoorientierten und massendatengestützten Analyseansatzes Um das im Präventionsdreieck (vgl. Abbildung 1) dargestellte… …Betriebsrats nach § 87 (1) Nr. 6 BetrVG zu beachten. Vgl. hierzu auch Abschnitt 1.2, Einhaltung gesetzlicher Bestim- mungen und wei- terer Regularien beim…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Aufsichtsrat von Kreditinstituten in Luxemburg: Rahmenvorgaben, Organisation, Aufgaben und Strukturen

  Philippe Hoss, Susanne Goldacker

  …Strukturen Abstract ................................................................................................................ 352? 1. Einführung… …verschiedenen Organen dar. 1. Einführung Die wesentlichen Vorschriften in Bezug auf Organisation, Struktur und Aufgaben von Kreditinstituten finden sich im… …concernant la société européenne)4 ins luxemburgische Gesellschafts- recht eingeführt. ___________________ 1 Diese Zahl umfasst nur die Kreditinstitute… …Fall muss mindestens ein Drittel der Ver- waltungsratsmitglieder die Belegschaft eines Unternehmens repräsentieren (Art. L-426-3 Abs. 1 CdT). Diese… …eines polizeilichen Führungszeugnisses, nachweisen (Art. 7 (1) LFS). Die CSSF wird zusätzlich den Nachweis einschlägiger Erfahrung verlan- gen… …Zustimmung erteilt hat (Art. 64bis Abs. 1 LSC). Bei Stimmengleichheit entscheidet die Stimme des Vorsitzenden, soweit dies nicht durch die Satzung… …Ausübung ihres Mandates entstehen (Art. 59 Abs. 1. LSC). Bei einer Übertragung der täglichen Geschäftsführung an eine Geschäftsleitung (siehe Kapitel… …Aufsichtsratsmitglieder die Belegschaft eines Unterneh- mens repräsentieren (Art. L-426-3 Abs. 1 CdT). Diese Personen werden nicht durch die Generalversammlung, sondern… …erteilt hat (Art. 64bis Abs. 1 LSC). Bei Stimmengleichheit entscheidet die Stimme des Vor- sitzenden, soweit dies nicht durch die Satzung ausgeschlossen… …Sitzungsprotokoll einen entspre- chenden Vermerk enthält (Art. 60bis-18 Abs. 1 LSC). Dies gilt nicht für laufende Geschäfte zu üblichen Marktbedingungen (Art…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Effizienzprüfung von Aufsichtsorganen in Kreditinstituten

  Reinhold Hölscher

  …................................................................................................................ 407 1. Grundüberlegungen zur Effizienzprüfung ............................................. 407? 1.1 Notwendigkeit und Ziele… …. grafischer Form aufzubereiten. Reinhold Hölscher 408 1. Grundüberlegungen zur Effizienzprüfung 1.1 Notwendigkeit und Ziele Die zentralen Aufgaben… …, daneben haben die Deutsche Bundesbank und die Bundesanstalt für Finanz- ___________________ 1 Vgl. hierzu beispielsweise für Aktiengesellschaften § 111… …Abs. 1 AktG sowie Ziff. 5.1.1 DCGK. 2 Vgl. Eulerich, M./Welge, M.K. (Praxis, 2011), S. 129. 3 Vgl. Sick, S. (Effizienzprüfung, 2011), S. 5; Theisen… …Aufsichtsratsmitgliedern und die Zeiteffizienz betrachtet die Frage, inwieweit Ent- scheidungen im Aufsichtsrat zeitnah getroffen werden.31 Die nachfolgende Abbil- dung 1… …Sitzung bei Abwesenheit des Aufsichtsratsvorsitzenden oder Stimmengleichheit Abb. 1: Informations-, Interaktions- und… …beispielsweise von 1 bis 6 reichen können (1 = völlig zutreffend, 6 = nicht zutreffend), liefern einerseits ein differenziertes Bild zur Ein- schätzung des… …eingearbeitet worden. A. Strukturelle Gegebenheiten des Aufsichtsrates 1. Organisation des Aufsichtsrates a. Die Aufsichtsratsmitglieder sind aufgrund… …angemessen. d. .… Reinhold Hölscher 420 C. Organisation der Entscheidungsprozesse 1. Informationsversorgung a. Die grundsätzliche Versorgung mit… …werden den Aufsichtsratsmitgliedern rechtzeitig zur Verfügung gestellt. d. … B. Wahrnehmung der Aufsichtsratsaufgaben 1. Überwachung allgemein a. Der…

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