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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Interne Revision in der öffentlichen Verwaltung

  Ausführungsstandards

  Oliver Dieterle

  …: 1. Es besteht die Möglichkeit, dass ein Ereignis eintritt. 2. Dieses Ereignis hat einen Bezug auf die eigene Organisation. 3. Das Ereignis würde bei… …trittswahrscheinlichkeit und Schadensumfang nach folgenden Grob-Kategorien: a) „Grün“: weitgehend akzeptabler Bereich (Werte 1 und 2) Der mögliche Schadensumfang… …Bewertungsgegenstand bei einem der Blickwinkel (Felder A–F) ein mittleres oder hohes Risiko (gelb oder rot) festgestellt, wird in Teil 2 der Risikoanalyse durch eine… …zueinander gewichtet werden. Ein- schätzungen mit geringem Risikowert (grün) in Teil 1 werden in Teil 2 nicht mehr bewertet. Die Ergebnisse werden in Bezug… …mehrere Einzelaspekte beinhalten, wird das inhärente Risiko in einer Skala mit 4 Kategorien von gering (Wert 2) bis sehr hoch (Wert 8) bewertet… …Abdeckung des Risikoobjekts) (Sp. 1 mi- nus Sp. 2 plus Sp. 3 plus Sp. 4; keine nega- tiven Werte -> Mini- mum ist 0, Maximum ist inhären- tes Risiko)… …Risikokategorien Sp. 1 Sp. 2 Sp. 3 Sp. 4 Sp. 5 Zielerreichung/ Reputation/ Korruptionsrisiko 8 4 1 5 Finanzen/Effizienz/ Effektivität/Ord- nungsmäßigkeit… …6 4 1 3 2 = gering 0 = über 4 Jahre 0 = Noch aktuell und umfangreiche Abde- ckung des Risikoobjekts 0 = Keine we- sentlichen Be-… …6 = hoch 2 = 2–3 Jahre 2 = Nicht mehr aktuell und keine umfangreiche Abdeckung des Risi- koobjektes 2 = Erheblicher Handlungsbe- darf 8… …= sehr hoch 3 = 1–2 Jahre 4 = bis zu 1 Jahr Zuschläge Zuschlag für „core-functions“ 1 Zuschlag für Komplexität* 0 = gering 2…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement für Aufsichtsräte

  Rahmenwerk für ein Risikomanagementsystem (RMS)

  Dr. Oliver Bungartz

  …wechselseitiger Be- ziehung zueinanderstehenden Komponenten, die für seine Funk- tionsfähigkeit unerlässlich sind: 1 . Internes Umfeld 2 . Zielfestlegung 3… …Festlegung einer Strategie durch die Unternehmensleitung . 2. Zielfestlegung Die Zielfestlegung ist eine Voraussetzung für die Ereignisiden- tifikation, die… …Dimensionen im RMS-Rahmenwerk werden mit der folgenden Abbildung zusam- mengefasst: E N T IT Y-LE V E L G eschäftsbereich 2. D im en si on 3… …Ereignisidentifikation Zielfestlegung Internes Umfeld Abb. 2: Enterprise Risk Management (ERM) Framework9 Jedes Unternehmensmitglied trägt eine gewisse… …Schwerpunkte: 1 . Strategie 2 . Leistung 3 . Kultur 4 . Kontrollen 10 vgl . zu den folgenden Inhalten das Committee of Sponsoring Organizations of the… …nach der Entwicklung der Strategie auftreten . 2. Leistung Das Erreichen von Unternehmenszielen erfordert ein gewisses Aus- maß an Risikobereitschaft… …zentralen Werte weiterentwickelt werden: 1 . Mission: Der zentrale Zweck, welcher festlegt, was ein Unter- nehmen erreichen will und warum es existiert . 2… …ponenten untergliedert sind und welche für die Gesamtorganisa- tion, d . h . alle Bereiche und Funktionen gelten: 1 . Governance und Kultur 2 . Strategie und… …Unternehmen prägen, sind die 1) Tätigkeit des Überwachungsorgans, 2) operativen Strukturen (u . a . Organisationsstruktur und die Zu- ordnung von… …Unternehmenseigentum, Insidergeschäfte sowie politisch motivierte oder illegale Zahlungen) . 2) Operative Strukturen Die Unternehmensleitung etabliert – unter der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Interne Revision in der öffentlichen Verwaltung

  Organisation und Aufgaben der Internen Revision einer öffentlichen Institution

  Oliver Dieterle

  …dem Grunde nach vorgesehen ist, außerhalb des genehmigten Prüfungsplanes Sonderauf- träge durchzuführen, sollte dargelegt werden. 2… …(IKS) und der Führungs- und Überwachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft. (2) Das Prüfrecht der Internen Revision umfasst auch die… …anerkannten Standards des DIIR durchgeführt. Die Grundsätze und Standards gehen in das Revisionshandbuch ein. 2. Aufgabenabgrenzung zu anderen Bereichen… …Revision prüft vielmehr die Einhaltung der hierzu aufge- stellten Regeln und Anweisungen. (2) Zielerreichung im Sinne des Controllings zu überwachen. Die… …öffentlichen Institution 56 (2) Die Leitung der Internen Revision informiert die Leitung und das Aufsichtsor- gan mindestens jährlich schriftlich oder… …relevanten Risi- ken sichergestellt. (2) Durch die Risikoanalyse wird gewährleistet, dass die Prüfobjekte ihren Risiken entsprechend eingebunden werden… …Prüfungsplanung sicher, dass die entsprechenden Risiken adressiert werden können. (2) Die Prüfungspläne werden von der Leitung genehmigt und dem Aufsichtsgremi-… …Grundlage der Prüfungserkenntnisse Empfehlungen zur Mängel- beseitigung. (2) Die verantwortlichen Stellen erarbeiten zu Empfehlungen der Revision Maß-… …. Berichterstattung (1) Revisionsberichte werden der Leitung und von dieser dem Aufsichtsorgan un- verzüglich vorgelegt. (2) Ergeben sich bei der Prüfung… …Internen Revision werden von … wahrgenommen. (2) … ist dem zuständigen Mitglied des Leitung unmittelbar unterstellt (Fach- und Dienstaufsicht)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitalisierung der Prüfung

  Digitaler Aufbruch in der Wirtschaftsprüfung und Beratung

  Christian Bartmann, Prof. Dr. Andreas Hufgard, Dr. Stephan Streller, Vanessa Weltner

  …................................ 27 2. Analyse von Massenbelegen .................................................................... 27 2.1 Prüfung von digitalen Daten… …so entscheidend verbes- sert werden. (PwC AG, 2015) 2. Analyse von Massenbelegen Im Bereich der Wirtschaftsprüfung treten im Zuge der… …werden können (Goldshteyn, Gabriel, & Thelen, 2013, S. 2). 2.2 Einordnung der Halo for SAP-Analyse Die entwickelte Halo for SAP-Analyse wird im Rahmen… …haftet und bei Verstößen gegen die Sorgfaltspflicht in Regress genommen werden kann. Abbildung 2: Unregelmäßigkeiten in der Wirtschaftsprüfung (in… …Verstöße werden auch als Fraud be- zeichnet und beinhalten Vermögensschädigungen und Verstöße gegen das Gesetz (Stegmann, 2014, S. 151). In Abbildung 2… …digitalen Datenanalyse 2017. Deggendorf. Chuprunov, M. (2012). Handbuch SAP-Revision. Internes Kontrollsystem und GRC (2. Ausg.). Bonn: Galileo Press… …von Datenanalyse, JET Testing: http://www.compliance-net.de/node/149 Munzel, R., & Munzel, M. (2012). SAP-Finanzwesen – Customizing (2. Ausg.). Bonn…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Entwicklungen und Tendenzen der Wirtschaftswissenschaften

  Determinants of Corporate Social Responsibility Disclosure

  An Empirical Analysis of German and UK Prime Standard Entities
  

  Prof. Dr. Pia Montag, Lennart Ender

  …. Pia Montag und Lennart Ender 1 Corporate Social Responsibility Disclosure and its Changing Regulation in Europe 2 Objective and Methodology… …al. (2017), pp. 273-294. 2 European Commission (2011) 681 final, para 3.1. 3 See Ringleb (2004), pp. 124-125. 4 See Dobler (2004), pp. 1 and… …Germany and the UK requested disclosure on non-financial matters only when they were relevant for the presented course of business. 2 Objective and… …2: Sample Characteristics – Total Revenues (measured in Thousands of Euros) Applying content analysis technique CSR disclosure from management… …anti-corruption or bribery. FTSE Total Minimum Maximum Mean Std. Dev. Percentage EM 1,392 0 116 27.84 23.46 29.29% ERM 1,486 2 81 29.72 20.20 31.26% SM 861… …States. In: Accounting, Auditing & Accountability Journal, Vol. 20, Nr. 2, S. 269-296. Cooke, Terry E.: Disclosure in the Corporate Annual Reports of… …Sector. In: Journal of International Ac- counting Research 2011, Vol. 10, Nr. 2, S. 1-22. European Commission: Communication from the Commission to the… …: Content Analysis – An Introduction to ist Methodology. 2. Aufl. SAGE Publications Inc., Thousand Oaks, California 2004. Linsley, Philip M. und Philip J… …Social and Environ- mental Disclosures Content Analysis. In: Accounting, Auditing & Accountabi- lity Journal 1999, Vol. 12, Nr. 2, S. 237-256. Pia…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance kompakt

  Labour Compliance und Investigations

  Volker Vogt

  …. Ergänzend sei daher auf die bereits vorhandene Literatur zur arbeitsrechtlichen Abhandlung von Compli- ance/ Investigations verwiesen.67 2 Tabellarische… …Nebenpflichten der Arbeitnehmer aus §§ 241 Abs. 2, 242 BGB konkretisiert werden. Zu denken ist hier etwa an Geheimhal- tungspflichten. Sofern derartige… …die Grenzen des sich aus Art. 2 Abs. 1 GG i.V.m. Art.1 Abs. 1 GG ergebenden allgemeinen Persönlichkeits- rechts der Arbeitnehmer beachtet werden… …„zwangsweise“ arbeitsvertragliche Einführung aufgrund Änderungs- kündigung gem. § 2 KSchG kommt hingegen nur in seltenen Ausnahmefällen in Betracht.78 Will der… …besondere Art und Ausmaß im Hinblick auf den Anlass nicht unverhältnismäßig sind, vgl. § 26 Abs. 1 S. 2 BDSG 2018. 6.1 Einsichtnahme in Personalakten… ….: Beschäftigtendatenschutz: Wird alles neu bei der Ar- beitnehmerkontrolle?, ArbRAktuell, 2. Jg. (2010), S. 359. 82 Verordnung (EU) 2016/679 des Europäischen Parlaments und… …Anfangsverdacht – dokumentieren. Das noch in § 32 f Abs. 1 Satz 2 des Regierungsentwurfs zur Regelung des Be- schäftigtendatenschutzes v. 25.08.2010 enthaltende… …zugänglicher Räume. Diese muss ebenso wie nach alter Rechtslage (§ 6 b Abs. 2 BDSG a.F.) so früh wie mög- lich für die Betroffenen erkennbar sein. Eine… …Hinzuziehung eines Betriebsratsmitglieds nach § 82 Abs. 2 Satz 2 BetrVG ist begrenzt auf Gespräche über die in § 82 Abs. 2 Satz 1 BetrVG genannten Gegenstände… …allerdings bereits, wenn die Gesprächsgegenstände zumindest teilweise mit denen in § 82 Abs. 2 Satz 1 BetrVG genannten Themen identisch sind. Ermittler…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Entwicklungen und Tendenzen der Wirtschaftswissenschaften

  Die Bilanzierung des Geschäftswerts in der angloamerikanischen Bilanzierung

  Eine historische Betrachtung
  

  Prof. Dr. Peter Wollmert, Dr. Bettina Beyer

  …Dr. Bettina Beyer 1 Problemstellung 2 Überblick über die Entwicklung der angloamerikanischen Bilanztheorie 3 Die Bilanzierung des Goodwills… …(1929), repr. 1978, S. 38. 2 Vgl. IASB (2017), Summary note of the ASAF vom 7./8.07.16, S. 7. 3 Vgl. Lück (1970). 4 Vgl. Lück (1975). zur… …Bilanzierung des Geschäftswerts 125 Epochen der Rechnungslegungsregulierung mit den jeweiligen Goodwillbilanzie- rungsvorschriften erörtern. 2… …2). Obwohl noch keine explizite Definition des Vermögenswerts vorlag, wurde der Goodwill bereits als Vermögenswert eingeordnet.50 Insbesondere der… …und dem CAP zusammen, um Rechnungslegungsstandards zu erarbeiten (siehe Kapitel 2). Zusätzlich trug die AAA, eine Vereinigung von Hochschullehrern… …Veröffentlichungen waren durch den Reve- nue Expense Approach von Paton/Littleton (1940) geprägt (siehe Kapitel 2). Dies zeigte sich auch im ARB No. 24 „Accounting… …(1938), S. 14 (1. Zitat); AIA (1938), S. 68 (2. Zitat). 78 Vgl. AIA (1938), S. 68; ARB No. 24 (1944), des CAP, S. 195, 196, 200. 79 Vgl. ARB No. 24… …1959 vom APB abgelöst, das APB Opinions erließ und über seine Forschungsabteilung ARS veröffentlichte (siehe Kapitel 2). Zu den wichtigsten… …Definition findet sich auch im APB Statement No. 4 (1970), dem ersten institutionellen „Rahmenkonzept“ (siehe Kapi- tel 2). Durch dieses Statement fand… …Standardsetzung aus der berufsständischen Hand und über- trug sie auf das FASB (siehe Kapitel 2). Im Rahmenkonzept des FASB (1985) wurde die Frage, ob der Goodwill…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Entwicklungen und Tendenzen der Wirtschaftswissenschaften

  Umfassende „Internal Control“ als Weg zur wirkungsvollen Corporate Governance

  Entwicklungstendenzen in der internen Steuerung und Überwachung von Unternehmen
  

  Dr. Oliver Bungartz

  …Überwachung von Unternehmen1 Dr. Oliver Bungartz 1 Einleitung 2 IKS als Überwachungsgegenstand der Internen Revision 3 Entwicklungstendenzen im… …Wirtschaft. In: ZIR 1966, S. 11. 2 Vgl. Gutenberg, E.: Der Diplom-Kaufmann als Revisor. Ausbildungsprinzipien der Universi- tät und Interne Revision als… …und nicht als reine Prüfung von Kontrollen. 2 IKS als Überwachungsgegenstand der Internen Revision Die Interne Revision hat nach Zenker bei der… …Verbesserungsvorschläge ge- macht werden:12 • Phase 1: Aufnahme und Beurteilung, • Phase 2: Funktionsprüfung. ___________________ 9 Vgl. Peemöller, V. H.:Über die… …Integrität und ethischen Werten. 2. Ausübung der Aufsichtspflichten – Das Überwachungsorgan ist unabhängig vom Management und überwacht die Entwicklung… …Rechnungslegung, Steuern und Prü- fung. 2. Aufl. Karlsruhe 2001, S 95. 32 Vgl. für betriebliche Kennzahlen in den jeweiligen Prozessen z.B. Bungartz, O… …forderungen und Umsetzung in der betrieblichen Praxis. Band 5 der Schriftenreihe des Uni- versitäts-Forums für Rechnungslegung, Steuern und Prüfung. 2. Aufl… …. Zusammenfassung. Sep- tember 2004. Deutsche Übersetzung 2006 vom DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V., S. 2. Abrufbar unter: www.coso.org. zu… …Management – Integrated Framework. Executive Summary. September 2004, S. 2- 3. zu Entwicklungstendenzen von Internal Control 205 1. Internes Umfeld… …2. Zielfestlegung 3. Ereignisidentifikation 4. Risikobeurteilung 5. Risikosteuerung 6. Kontrollaktivitäten 7. Information und Kommunikation 8…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance kompakt

  Zertifizierung von Compliance-Management- Systemen

  Malte Passarge

  ….: Compliance für KMU, 2. Auflage, Berlin 2016, S. 6. 656 Nach Kenntnis des Verfassers existiert derzeit keine zivilrechtliche oder strafrechtliche… …, sondern schon etwas länger, nämlich seit der Geltung der §§ 76, 93 Abs. 2 AktG und § 43 GmbHG. Dem Wunsch, sich dieser Pflicht der Geschäftsleitung durch… …verhindern werden. Dies fordert allerdings auch schon die Business Jud- gement Rule des § 93 Abs. 1 S. 2 AktG. Um den haftungsbefreienden Beweis führen zu… …Mittelstand, 2. Auflage, Berlin 2016, S. 5; King, A.A./ Lennox, M.J./ Terlaak, A.: The Strategic Use of Decentralized Institu- tions: Exploring Certification… …. Praxisleitfaden für den Mittelstand, 2. Auflage, Berlin 2016, S. 5. 674 Nach Kirmani, A./ Rao, A.R.: No pain, no gain: A critical review of the literature on… …Anhang 2 der Richtlinie 93/42/EWG durch den TÜV und lehnte Ansprüche mangels Pflichtverletzung ab. Nach Anhang 2 der Richtlinie 93/42/EWG sind der… …. Eine anlassunabhängige Überwachungs- und Prüfpflicht besteht für Zertifizierer daher nicht. 2 Die ISO Standards 19600 und 37001 2.1 Hintergrund… …2. Planung 3. Verbesserung 4. Betrieb 5. Unterstützung 6. Bewertung und Leistung 2.4 Einordnung der Standards Das Modell des ISO 19600 ist… …beein- flusst, inwiefern die Mitarbeiter die gesetzten Compliance-Regeln ernstnehmen. 2. Compliance-Ziele: Die Unternehmensleitung legt im Einklang mit… …. stellvertretend Moosmayer, K.: Compliance, 2. Auflage, München 2012, S. 90ff. 688 So Passarge, M.: Compliance im Mittelstand, in: Passarge, M./ Behringer, S…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance kompakt

  Whistleblowing in Deutschland: Ungeliebtes Stiefkind des Gesetzgebers?

  Dagmar Waldzus

  …, welche an alle Beteiligten im Zusammenhang mit Whistleblowing gestellt werden und welche nachfolgend näher skizziert werden, besondere Bedeutung zu. 2… …Gesetzesinitiativen zum Schutz von Hinweisgebern, ZD- Aktuell, 2. Jg. (2012), 02794 – beck-online. 555 Vgl. die Übersicht bei Briegel, T.: Einrichtung und… …Whist- leblowing, Discussion Paper 98-01, Solothurn 1998, S. 2: „Bei Whistleblowing handelt es sich um das Offenlegen von illegalen, unmoralischen oder… …Finanzdienstleistungs- sektor verlangen neben dem Sarbanes Oxley Act bestimmte Vorschriften im Akti- engesetz und Wertpapierhandelsgesetz (§ 91 Abs. 2 AktG und § 3 WphG)… …Sinne der dem Arbeitnehmer zustehenden Grundrechte, z.B. aus Art. 1, 2 Abs. 1 GG (Persönlichkeitsrecht), Art. 4 (Gewissensfreiheit), Art. 5 Abs. 2 GG… …Urteils des BAG v. 3.7.2003 – 2 AZR 235/02, RdA 57. Jg. (2004), S. 374ff; wei- terhin umfassend zur arbeitsgerichtlichen Rechtsprechung: Peter, G./… …verhältnismäßig sein: Urteil des BAG vom 3.7.2003 (2 AZR 235/02) und vom 7.12.2006 (2 AZR 400/05). 578 Peter, G./Rohde-Liebenau, B.: Whistleblowing – ein neues… …, wie ihn Vorschriften in den Be- amtengesetzen bei Offenlegung von Korruptionsstraftaten gegenüber Strafverfol- gungsbehörden vorsehen (§ 37 Abs. 2 S. 1… …Nr. 3 BeamtStG, § 67 Abs. 2 S. 1 Nr. 3 BBG), ist in jedem einzelnen Fall Tatfrage. 2.3.3 Unsicherheit regiert: Was ist noch erlaubt bzw… …Einrichtung einer Anti- Korruptionsstelle, die auch als Anlaufstelle für Personen dienen soll, welche Hin- weise zu geben beabsichtigen. Nach Art. 13 Ziff. 2…

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