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  Lagebericht – Value Reporting

  Prof. Dr. Thomas M. Fischer, Dr. Bernd Zirkler

  …Controlling 580 Fischer/Zirkler Inhaltsverzeichnis 1 Relevanz des Themas und Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 581 2 Begriff… …Vorgehensweise Fischer/Zirkler 581 1 Relevanz des Themas und Vorgehensweise Die Internationalisierung der Finanzmärkte wird auch künftig zu einem intensiven… …Informationen ergänzt werden. Im Rahmen des sog. Zwei-Säulen-Modells der Rechnungslegung3 besitzt damit der (Konzern-) 1 Vgl. Labhart 1999, S. 30 f. und S. 200… …relevanten handelsrechtli- chen Regelungen finden sich in §§ 289 und 315 HGB. Im Folgenden werden die in Abb. 1 dargestellten Pflicht- und Sollbestandteile des… …darzustellen. Gem. § 289 Abs. 1 Satz 1 und § 315 Abs. 1 Satz 1 HGB ist ein Überblick über die wirtschaftlichen und gesellschaftlichen Rahmenbedingungen zu geben… …besteht eine Ver- pflichtung gem. § 289 Abs. 1 Satz 3 und § 315 Abs. 1 Satz 3 HGB zur Einbeziehung der bedeutsamsten finanziellen Leistungsindikatoren und… …deren Erläuterung. Die gem. § 289 Abs. 38 und § 315Abs. 1 Satz 4 HGB geforderte Einbeziehung bedeutsamer nicht- finanzieller Leistungsindikatoren –wie… …Risikoberichterstattung, die seit dem Inkrafttreten des KonTraG im Mai 1998 die Darlegung der Risiken der künftigen Ent- wicklung erfordert, ist gem. § 289 Abs. 1 Satz 4… …und § 315 Abs. 1 Satz 5 HGB um die explizite Nennung auch der Chancen der künftigen Entwicklung, eine Bewertung der Risiken und Chancen sowie die Angabe… …Fischer/Zirkler 583 Abb. 1: Pflicht- und Sollbestandteile des (Konzern-)Lageberichtes9 zen.10 Mit der Fokussierung auch auf Chancen erfolgte eine deutliche…

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  Antikorruptionssystem im Industrieunternehmen

  Dipl.-Kfm. Dr. Peter Dörfler, Dipl.-Ökonom Norbert Gundlach, Dipl.-Kfm. Hans-Jürgen Wagner

  …Personalwesen Volkswagen AG Wolfsburg 748 Dörfler/Gundlach/Wagner Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 758 Einleitung Dörfler/Gundlach/Wagner 749 1 Einleitung Im Zuge zunehmend aufgedeckter Korruptionsfälle müssen sich Unternehmen mit die- sem… …und Korruption“ In den Grundsätzen der Verhaltensrichtlinie ist Folgendes verankert: 1. Grundlage einer erfolgreichen und nachhaltigen… …enthält zum Thema Interessenkonflikte folgende Einzelvorschriften: 1. Annahme von Geschenken oder sonstigen Zuwendungen – Annahme von Geld, geldwerten… …konkreten Aufgaben des Koordinierungskreises sind: 1. Erarbeitung von Regelungen, Merkblättern und Standards, 2. Kommunikation von Regelungen, 3. Behandlung… …der Fachbereiche: 1. Konzernrevision, 2. Konzernsicherheit, 3. Konzernrechtswesen, 4. Zentrales Personalwesen, 5. Konzernbetriebsrat sowie Bausteine… …Unternehmen abzu- wehren. Die konkreten Aufgaben des Ermittlungskreises sind: 1. Kategorisierung und Priorisierung der Fälle, 2. Benennung des verantwortlichen… …Ermittlungskreis besteht aus den ständigen Vertretern der Fachbereiche: 1. Konzernrevision, 2. Konzernsicherheit, 3. Konzernrechtswesen sowie bei Bedarf aus… …Industrieunternehmen 754 Dörfler/Gundlach/Wagner 2.4.5 Bearbeitung von Hinweisen Die nachfolgende Abb. 1 zeigt den Ablauf der Hinweisabgabe und -bearbeitung sowie die… …Aufgabenabgrenzung zwischen Ombudsmann, Antikorruptionsbeauftragten und Ermittlungs- bzw. Koordinierungskreis. Abb. 1: Funktionsweise des Ombudsmannsystems der…

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  Immaterielle Vermögenswerte

  Prof. Dr. Tobias Hüttche, Prof. Dr. Ulrich Moser

  …Wirtschaftswissenschaften Fachgebiet betriebliche Steuerlehre und Rechnungswesen 366 Hüttche/Moser Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …1 Einleitung Bereits in der handelsrechtlichen Rechnungslegung sind die immateriellen Vermögens- gegenstände „ewige Sorgenkinder“1. Dies verhält sich… …oder Herstellung innerhalb von zwölf Monaten realisiert wird, han- delt es sich bei diesen Anzahlungen um einen langfristigen Vermögenswert.6 1 Moxter… …Vorliegen folgen- der Kriterien voraus: 1. Identifizierbarkeit, 2. nicht monetärer Charakter, 3. Substanzlosigkeit, 4. Beherrschbarkeit, 5. künftiger… …bietet sich dabei die in Tab. 1 dargestellte Abgrenzung an. Integraler Bestandteil der Hardware (IAS 16) Immaterieller Vermögenswert (IAS 38) Firmware… …Daten Software für computergesteuerte Werk- zeugmaschine Physische Nachweise über die Existenz von Rechten Tab. 1: Abgrenzung integraler Bestandteil… …mögenswertes vorgeschrieben, wenn das Unternehmen den Nachweis der Erfüllung aller folgenden sechs Kriterien führen kann (IAS 38.57): 1. Technical Feasibility –… …Anwendung der allgemeinen Ansatzkriterien auf konkrete Sachverhalte sehen: 1. selbst geschaffener Geschäfts- oder Firmenwert (IAS 38.48–50), 2. selbst… …verbundenen Aufwendungen eines Unternehmens min- dern, so sind folgende Fälle denkbar: 1. unmittelbare Zuwendung eines immateriellen Vermögenswertes – ein… …Gewinnermittlung zu verteilen. Bei nicht rückzahlbaren Forschungszuschüssen ist wie folgt zu unterscheiden: 1. Handelt es sich um nicht aktivierungsfähige…

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  Prüfung der Chancen- und Risikoberichterstattung im Lagebericht

  Prof. Dr. Hans-Jürgen Kirsch, Dr. Alexander Scheele

  …Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339 2 Chancen und Risiken als Gegenstand von… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348 Einleitung Kirsch/Scheele 339 1 Einleitung Die externe Rechnungslegung befindet sich seit einigen Jahren in einem grundlegenden… …europäischen IFRS- 1 Vgl. Böcking/Wesner 2004, S. 103. 2 Vgl. Ballwieser 2002, S. 297. 3 Vgl. Baetge/Noelle 2001, S. 175. 4 Vgl. Baetge/Heumann 2006, S. 39… …Kirsch/Scheele Verordnung gem. § 315 a Abs. 1 HGB, § 315 a Abs. 3 Satz 2 HGB und § 325 Abs. 2 a Satz 2 HGB zwingend anzuwendendes Recht. In den IFRS existiert in… …eine chancen- und risikoorientierte Lageberichtspublizität9 finden sich nach derzeitiger Rechtslage primär in § 289 Abs. 1 Satz 4 HGB.10 Sie sind das… …Lageberichtsinhalte. Das KonTraG stellt dabei den Ursprung der risikoorientierten Lageberichterstattung dar. Mit ihm wurde die ursprüngliche Fassung des § 289 Abs. 1… …Entstehungsgeschichte des KonTraG legte nahe, den Risikobegriff hier in einem engen Sinne ausschließlich negativ aufzufassen. Er wurde daher im Einklang mit § 252 Abs. 1… …Risikobericht und Prognosebericht gemeinsam in § 289 Abs. 1 Satz 4 HGB integriert wurden. Nach geltender Rechtslage ist die voraussichtliche Entwicklung nunmehr… …Einklangsprüfungen des § 317 Abs. 2 Satz 1 HGB. Demzufolge ist zu prüfen, ob der Lagebericht mit dem zugrunde liegenden Abschluss (Einklangsprüfung I) und mit den bei… …mit den Risiken der künftigen Entwicklung bereits deshalb erforderlich, weil der Abschlussprüfer in seinem Prüfungsbericht nach § 321 Abs. 1 Satz 2 HGB…

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  Latente Steuern – Verlustvorträge

  Dr. Michael Glaschke

  …Latente Steuern – Verlustvorträge Dr. Michael Glaschke 496 Glaschke Inhaltsverzeichnis 1 Idee der Steuerabgrenzung… …Glaschke 497 1 Idee der Steuerabgrenzung Die Steuerbilanz ist die Ausgangsgröße der ertragsteuerlichen Bemessungsgrundlagen. Ertragsteuern stellen… …Ermittlung latenter Steuern. Der Beitrag schließt mit einer kurzen Zusammenfassung in Kapitel 4. 1 Vgl. IAS 12.5. 2 Vgl. Wagenhofer 2005, S. 322 f. 3 Vgl. IAS… …. Ballwieser 2006, Rn. 2 zu Abschn. 15; Hoffmann 2006, Rn. 6 zu § 26; Küting/Zwirner 2003, S. 302. 10 Vgl. z. B. Coenenberg/Hille 2003, Rn. 1 zu IAS 12… …. Abb. 1 fasst zusammen, aus welchen Wertkonstellationen auf Aktiv- und Passiv- seite aktive bzw. passive latente Steuern resultieren. Die… …, Rn. 53 zu IAS 12; Rabeneck/Reichert 2002a, S. 1367. Latente Steuern – Verlustvorträge 500 Glaschke Abb. 1: Entstehung latenter Steuern aufgrund… …anzusetzen. Ausnahmen bestehen in den folgenden Fällen:40 1. Die Bilanzdifferenz resultiert aus dem erstmaligen Ansatz des Goodwills. Übersteigt der… …Vgl. § 8 Abs. 1 Satz 1 KStG i. V. m. § 10 d Abs. 1 EStG. 34 Vgl. § 8 Abs. 1 Satz 1 KStG i. V. m. § 10 d Abs. 2 EStG. 35 Vgl. § 10 a GewStG. 36 Siehe… …Steuern 2.2.2.1 Abzugsfähige temporäre Differenzen Für aktive latente Steuern bestehen nach IAS 12.24 Ansatzverbote für abzugsfähige Differenzen, 1. die… …voraussichtlich keine zu versteuernden Ergebnisse vorliegen.47 42 Vgl. IAS 12.21A. 43 Vgl. § 7 Abs. 1 Nr. 3 EStG bzw. IFRS 3.55. 44 Vgl. Schulz-Danso 2006, Rn. 78…

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  Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Prof. Dr. Sven Hayn, Dipl.-Kffr. Christiane Hold-Paetsch

  …Young AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, Steuerberatungsgesellschaft Hamburg 268 Hayn/Hold-Paetsch Inhaltsverzeichnis 1 Einführung… …269 1 Einführung Für Geschäftsjahre, die nach dem 1.1.2005 beginnen, sind kapitalmarktorientierte euro- päische Unternehmen aufgrund der sog… …sollte. 1 Vgl. Verordnung (EG) Nr. 1606/2002. 2 Dabei werden unter den IFRS sämtliche Standards und Interpretationen des Boards verstan- den. Diese… …: 1. Festlegung der Analyseziele, 2. Beschaffung der für die Analyse notwendigen Informationen, 3. Aufbereitung der Informationen, 4. Durchführung der… …. Bilanzpolitik und Bilanzanalyse 272 Hayn/Hold-Paetsch 1. betragsmäßig erkennbare Maßnahmen, 2. tendenziell betragsmäßig erkennbare Maßnahmen und 3. nicht… …Unternehmen (sog. zwischenbetriebliche Kennzahlenvergleiche) vorgenommen wer- den können. Neuere Ansätze der Bilanzanalyse umfassen:21 1. multivariate… …: Wahlrechte und Ermessens- spielräume. 1. Wahlrechte: Da die anzuwendenden Rechnungslegungsvorschriften nicht in allen Fällen verbindlich regeln, wie… …geregelt;36 es werden jedoch fol- gende explizite Bewertungswahlrechte gewährt: 1. Folgebewertung von Sachanlagen zu fortgeführten Anschaffungs- oder Herstel-… …. Bilanzpolitik und Bilanzanalyse 276 Hayn/Hold-Paetsch 1. es „wahrscheinlich“ ist, dass ein mit dem Sachverhalt verknüpfter künftiger wirt- schaftlicher Nutzen… …Vorliegen von Ent- wicklungskosten bejahen oder verneinen zu können: 1. Bestimmung der technischen Reife der Entwicklung, 2. Absicht, die Entwicklung zu…

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  Sachanlagen – Neubewertung und Komponentenansatz

  Prof. Dr. Stefan Müller

  …Hamburg Institut für betriebswirtschaftliche Steuerlehre Lehrstuhl für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre 408 Müller Inhaltsverzeichnis 1… …1 Grundsachverhalte Die Abgrenzung des Sachanlagevermögens nach den IFRS findet sich in IAS 16 unter dem Titel Property, Plant and Equipment und… …Sachanlagevermögenswert vor, wenn 1. eine vom betreffenden Unternehmen kontrollierte ökonomische Ressource, 2. deren Anschaffungs- und Herstellungskosten zuverlässig… …. IAS 40.30 wahlweise zum Fair Value oder 1 Vgl. Hoffmann 2006d, Rn. 1 zu § 14. 2 Vgl. Coenenberg 2005, S. 154. 3 Vgl. zu Leasingverhältnissen den… …und Herstellungskosten auch die geschätz- ten Kosten der Entfernung, der Entsorgung oder Grundsanierung einzubeziehen [IAS 16.16 (c) i. V. m. IFRIC 1… …IAS 36.12 exemplarisch aufgezählten unternehmensinternen und -externen Anhaltspunkten. Diese sind Anzeichen auf 1. einen stark gefallenen Marktpreis… …Zuschreibungsbetrag analog zu § 280 Abs. 1 HGB nach IAS 36.117 auf die Höhe begrenzt, die sich bei fiktiver regulärer Abschreibung zum Stichtag ergeben hätte, was eine… …somit erfolgsneutral erfasst. Für die Anwendung des Neubewertungsmodells ist sicherzustellen, dass 1. die Neubewertung in regelmäßigen Abständen… …. Es wird die theoretisch zutreffendere erfolgsneutrale Abschreibungsverrechnung angenommen. Tab. 1 zeigt die beispielhafte Darstellung. Der Ausweis des… …1.100 Jahresergebnis 100 100 Bilanz per 31.12.X1, Gewinn- und Verlustrechnung 1.1.–31.12.X1 – Ohne Berücksichtigung von Steuereffekten Tab. 1: Beispiel…

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  IFRS 5 – Aufgabe von Geschäftsbereichen

  Prof. Dr. Hanno Kirsch

  …548 Kirsch Inhaltsverzeichnis 1 Einführung und Abgrenzung des Themas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549 2 Ansatzprüfung… …Themas Kirsch 549 1 Einführung und Abgrenzung des Themas Die Aufgabe von Geschäftsbereichen ist neben den zur Veräußerung gehalten klassifi- zierten… …Bewertungsvorschriften vorliegen und ob die Bewertungsvorschriften sachgerecht angewendet wurden. 1 Vgl. zu einem Überblick über die unterschiedlichen Regelungsbereiche… …Hoffmann/Lüden- bach 2004. 2 Vgl. Zülch 2003, S. 978. 3 Vgl. Küting/Kessler/Wirth 2003, S. 539; Lüdenbach 2006, Rn. 1 zu § 29. 4 Vgl. Krawitz 2005, S. 149. IFRS… …aufgegebenen Geschäftsbereiche nach IFRS 5.32 können drei Fallgruppen subsumiert werden: 1. abgrenzbarer geschäftlicher oder geographischer Bereich mit… …eines Geschäftsbereiches Tatbestandsmerkmale für diese erste Fallgruppe der Aufgabe von Geschäftsbereichen sind, dass es sich um 1. einen… …; diese beinhalten im Einzelnen: 1. unmittelbare Verfügbarkeit (IFRS 5.7), 2. konkrete Veräußerungsabsicht (IFRS 5.8), 3. hohe Wahrscheinlichkeit der… …einem Gesamtbetrag das 1. Ergebnis nach Steuern des aufgegebenen Geschäftsbereiches und das 2. Ergebnis nach Steuern, das bei der Bewertung mit dem… …Kapitalflussrech- 50 Vgl. IFRS 5.38 Satz 1 und 2. 51 Vgl. Lüdenbach 2006, Rn. 23 zu § 29. 52 Vgl. Kapitel 1. IFRS 5 – Aufgabe von Geschäftsbereichen 560 Kirsch… …prüfen. Hierzu zählen: 1. Beschreibung des aufgegebenen Geschäftsbereiches, 2. Angabe von Umständen und voraussichtlicher Zeitpunkt der Veräußerung, 3…

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  Goodwill – Erwerbsmethode und Impairmenttest

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Mark-Ken Erdmann, Dipl.-Kfm. Ronny Gebhardt

  …, Wirtschaftsprüfung und Controlling 386 Zülch/Erdmann/Gebhardt Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …Zülch/Erdmann/Gebhardt 387 1 Einleitung Die bilanzielle Abbildung von Unternehmenszusammenschlüssen und damit zusam- menhängend des Goodwills steht seit einigen Jahren… …durch rechtliche und steuerliche Aspekte bestimmt ist.3 Einerseits kann sich ein Erwerber imWege des Anteilskaufes am 1 Für eine Darstellung dieser… …Anwendung der Erwerbsmethode beinhaltet die fol- genden drei Teilschritte: 1. die Identifizierung des Erwerbers, 2. die Bestimmung der Anschaffungskosten des… …der Erwerbsmethode Zülch/Erdmann/Gebhardt 391 Schritt 1: Identifizierung 1) Stille Reserven beim Tochterunternehmen: 300 Mio. € Schritt 2… …vermittelt Tab. 1. 2.2.4.2 Identifikation von Vermögenswerten und (Eventual)Schulden Wie oben bereits skizziert, hat der Erwerber im Rahmen der… …zugrundeliegenden Bilanzposten folgende Kriterien zu berücksichtigen (IFRS 3.37): 1. Materielle und finanzielle Vermögenswerte Materielle und finanzielle… …2006, Rn. 127–135 zu IFRS 3; Lüdenbach 2006, Rn. 52–55 zu § 31. Goodwill – Erwerbsmethode und Impairmenttest 392 Zülch/Erdmann/Gebhardt Tab. 1… …. Zülch/Lienau 2004. 11 In Anlehnung an Jäger/Himmel 2003, S. 426–428. Unternehmenszusammenschlüsse nach der Erwerbsmethode Zülch/Erdmann/Gebhardt 395 Abb. 1… …unmittelbaren Cash Flow Prognose.14 1. Im Zuge derResidualwertmethodewird der Fair Value als Barwert der ausschließlich durch den betrachteten Vermögenswert…

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  Sarbanes-Oxley Act

  Dipl.-Ökonom Frank M. Hülsberg, Dipl.-Kffr. Verena Brandt

  …Hülsberg/Brandt Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung und Hintergrund . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 897 2 Der Sarbanes-Oxley Act… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 910 Einleitung und Hintergrund Hülsberg/Brandt 897 1 Einleitung und Hintergrund Der SOX ist am 30.7.2002 als US-amerikanisches Reformgesetz zur… …Anforderungen des SOX. 1 Der SOX ist mit „An act to protect investors by improving the accuracy and reliability of cor- porate disclosures made pursuant to the… …. 1728 f. 4 Vgl. Glaum/Tomaschewski/Weber 2006, S. 182. 5 Vgl. Ferlings/Lanfermann 2002, S. 2118. 6 Insbesondere Title 1 und 2. 7 Insbesondere Title 3 und… …Unabhängigkeit des Abschlussprüfers und des- sen Unterstellung unter eine neue Berufsaufsicht. Tab. 1 führt alle Titles des SOX mit ihrem Originaltitel und einem… …Verantwortlichkeit der Geschäftsleitung im Falle von Unregelmäßig- keiten Tab. 1: Aufbau des SOX16 2.3 Ausführungsbestimmungen der SEC und des PCAOB Die meisten… …. Im Einzelnen muss das Management erklären, dass 1. der Jahresabschluss bzw. Zwischenbericht einer kritischen Prüfung durch das Ma- nagement unterzogen… …wurde (1), 2. der Jahresabschluss bzw. Zwischenbericht nach Ermessen des Managements keine wesentlichen falschen oder irreführenden Informationen enthält… …Kontrollen abgeben. Gem. Sec. 302 (a) (4) und (6) des SOX müssen CEO und CFO daher versichern, 1. dass sie Disclosure Controls and Procedures30 eingerichtet… …Sec. 302 (a) (5) zu bestätigen, dass 1. alle wesentlichen identifizierten Schwächen hinsichtlich Aufbau oder Wirksamkeit von rechnungslegungsbezogenen…

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