Der Standard „1300 Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung (1300 Quality Assurance and Improvement Program)“ gehört zu den Attributstandards der Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (Standards), die vom Internal Audit Standards Board des Institute of Internal Auditors (IIA) verkündet werden. Die Standards sind neben den Grundprinzipien für die berufliche Praxis der Internen Revision, der Definition der Internen Revision sowie dem Ethikkodex Bestandteil der verbindlichen Elemente der internationalen Berufsgrundlagen (International Professional Practices Framework – IPPF) für die Interne Revision.
Die deutsche Übersetzung des Standards „1300 Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung“ lautet wie folgt (DIIR 2015):
„Der Leiter der Internen Revision muss ein Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung, das alle Aufgabengebiete der Internen Revision umfasst, entwickeln und pflegen.“
Die Erläuterung zum Standard 1300 stellt klar, dass das Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung derart konzipiert sein muss, dass die Übereinstimmung mit der Definition der Internen Revision, dem Ethikkodex und den Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (Standards) gewährleistet wird. Dabei sollen die Wirtschaftlichkeit und Funktionsfähigkeit der Internen Revision beurteilt werden sowie Möglichkeiten der Optimierung aufgezeigt werden können (vgl. DIIR 2015).
In Ergänzung zum Standard 1300 sind noch die ergänzenden Standards „1310 Anforderungen an das Qualitätssicherungs- und -verbesserungsprogramm (1310 Requirement for the Quality Assurance and Improvement Program)“, „1311 Interne Beurteilungen (1311 Internal Assessment)“, „1312 Externe Beurteilungen (1312 External Assessment)“, „1320 Berichterstattung zum Qualitätsprogramm (1320 Reporting on the Quality Assurance and Improvement Program)“, „1321 Gebrauch der Formulierung „übereinstimmend mit den Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (1321 Use of „Conforms to (or in conformance with) the International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing.)“ und „1322 Offenlegen von Abweichungen (1322 Disclosure of Nonconformance)“ veröffentlicht und vom Deutschen Institut für Interne Revision e.V. (DIIR) übersetzt worden (DIIR 2015):
„1310 Anforderungen an das Qualitätssicherungs- und -verbesserungsprogramm
Das Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung muss sowohl interne als auch externe Beurteilungen umfassen.“
„1311 Interne Beurteilungen
Interne Beurteilungen müssen umfassen:
- Laufende Überwachung der Aufgabenerfüllung der Internen Revision und
- Regelmäßige Beurteilungen durch Selbstbeurteilung oder durch Personen innerhalb der Organisation, die über ausreichende Kenntnisse der Arbeitsmethoden der Internen Revision verfügen.“
„1312 Externe Beurteilungen
Externe Beurteilungen müssen mindestens alle fünf Jahre von einem qualifizierten, unabhängigen Prüfer oder Prüfungsteam durchgeführt werden, der bzw. das nicht der Organisation angehört. Der Leiter der Internen Revision muss folgende Aspekte mit der Geschäftsleitung und dem Überwachungsorgan besprechen:
- Den möglichen Bedarf häufigerer externer Beurteilungen und
- Die Fachkenntnis und Unabhängigkeit des externen Prüfers oder Prüfungsteams einschließlich möglicher Interessenkonflikte.“
„1320 Berichterstattung zum Qualitätssicherungs- und -verbesserungsprogramm
Der Leiter der Internen Revision muss die Ergebnisse des Qualitätssicherungs- und -verbesserungsprogramms an die leitenden Führungskräfte, die Geschäftsleitung und das Überwachungsorgan berichten.“
„1321 Gebrauch der Formulierung „übereinstimmend mit den Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision
Der Leiter der Internen Revision kann die Übereinstimmung mit den Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision nur behaupten, wenn die Ergebnisse des Programms zur Qualitätssicherung und -verbesserung diese Feststellung stützen.“
„1322 Offenlegen von Abweichungen
Wenn sich Abweichungen von der Definition der Internen Revision, dem Ethikkodex oder den Standards auf den Tätigkeitsbereich oder die Durchführung der Internen Revision auswirken, muss der Leiter der Internen Revision Abweichung und Auswirkungen an die Geschäftsleitung und das Überwachungsorgan berichten.“
Zur Gruppe der 1300er Standards gehören die folgenden Praktischen Ratschläge:
Die Gruppe der 1300er Standards sowie die zugehörigen Implementierungsleitlinien (Praktische Ratschläge) zum Thema “Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung” sind in der folgenden Abbildung zu Zwecken der Übersichtlichkeit nochmals zusammengefasst:
Für den vollständigen Text der Erläuterungen zum Standard „1300 Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung“ und den ergänzenden Standards sowie den zugehörigen Leitlinien vgl. die Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (Standards) sowie die Implementierungsleitlinien (Praktische Ratschläge) (www.theiia.org oder www.diir.de).
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