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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Rotation als ein effektives Instrument zur Steigerung der Objektivität Interner Revisoren?

  Ergebnisse einer Umfrage unter Internen Revisoren
  

  Dr. Christoph Schmidt, Prof. Dr. Anne d’Arcy

  …und Fragestellung Im Rahmen einer wirksamen Corporate Governance wird zunehmend die Interne Revision als Schlüsselfunktion angesehen. 2 Die Bedeutung… …Dissertationsprojektes des erstgenannten Autors (Schmidt 2016). 2 Vgl. Stewart/Subramaniam (2010), S. 328; Cohen/Sayag (2010), S. 296. 3 Vgl. IIA (2013), S. 2. Für eine… …internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision Nr. 1120–1 Tz. 2 hebt die Bedeutung der Objektivität hervor. Verschiedene… …Rotationsprogramm vorhanden sein sollte. 2 Forschungsergebnisse zur Effektivität der Prüferrotation Forschungsergebnisse zur Effektivität der Prüferrotation in… …. Tab. 2: Branchenverteilung Quelle: Schmidt (2016), S. 64… …Revisionsabteilung gemessen an der Mitarbeiteranzahl weist in der Stichprobe eine große Varianz auf. Aus Tabelle 2 wird ersichtlich, dass ein breiter Branchenmix… …den internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis ist im praktischen Ratschlag Nr. 1120–1 Tz. 2 zum Thema der rotierenden Aufgabenzuteilung von… …, bei der eine Mehrfachnennung möglich war, nannten ca. 57 Prozent aller Teilnehmer (siehe Abbildung 2) das Kriterium der Steigerung der Objektivität als… …Abb. 2: Gründe für die Rotation Quelle: Schmidt (2016), S. 66. audit function often is used as a training ground or a stepping stone for future managers… …function: evidence from Australia. In: Accounting, Auditing & Accountability Journal, Vol. 22, Issue 2, 2009, S. 200–220. Cleff, T.: Deskriptive Statistik…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2019

  DIIR – Seminare und Veranstaltungen vom 1.2.2019 – 31.12.2019

  …VERANSTALTUNGEN Aus der Arbeit des DIIR DIIR – Seminare und Veranstaltungen vom 1. 2. 2019 – 31. 12. 2019 DIIR – Deutsches Institut für Interne… …und vielfach erprobter Didaktik. 2. Relevanz für den Alltag Die aktuellen Fragestellungen der Seminare kommen direkt aus der Revisions-Community und aus… …07.–08.10.2019 Christian Weiß Neu! Neu! Neu! 01. 19 ZIR 45 VERANSTALTUNGEN Aus der Arbeit des DIIR Systematische Prüfung des internen Kontrollsystems (Teil 2… …Kontrollsystems (Teil 2) Prüfung der Ablauforganisation mittels prozessorientierter Prüfungsinstrumente in Kreditinstituten und Unternehmen Trau, schau, wem –… …mit SAP Teil 1 – Grundlagen Prüfen mit SAP Teil 1 – Grundlagen Prüfen mit SAP Teil 2 – Vertiefung Prüfen mit SAP Teil 2 – Vertiefung Prüfen mit SAP Teil… …2 – Vertiefung Prüfung von IT-Dienstleistern und ausgelagerten Funktionen (Outsourcing) Prüfung von IT-Dienstleistern und ausgelagerten Funktionen… …Persönlichkeitsanalyse 2.0 für Revisoren Psychologie kompakt für Revisoren Teil 2 Psychologie kompakt für Revisoren Teil 2 03.–04.06.2019 Markus Fischer 25.–26.11.2019… …Internen RevisorsDIIR Vorbereitung Teil 2 des Internen RevisorsDIIR (Leitung einer Internen Revision und Prüfungsdurchführung) Vorbereitung Teil 2 des… …Internen RevisorsDIIR (Leitung einer Internen Revision und Prüfungsdurchführung) Vorbereitung Teil 2 des Internen RevisorsDIIR (Leitung einer Internen… …Revision und Prüfungsdurchführung) Vorbereitung Teil 2 des Internen RevisorsDIIR (Leitung einer Internen Revision und Prüfungsdurchführung) Vorbereitung Teil…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2016

  Die Prüfung von Systemen durch Wirtschaftsprüfer und die Interne Revision

  Prof. Dr. Christopher Almeling

  …91 Abs. 2 AktG oder Prüfung des Internen Kontrollsystem im Rahmen von Abschlussprüfungen nach deutschen oder internationalen Prüfungsgrundsätzen) oder… …Verpflichtungen (z. B. § 107 Abs. 3 S. 2 AktG, § 25a Abs. 1 KWG oder § 30 VAG) prüferisch tätig. Im Falle freiwilliger Beauftragung stehen dem Wirtschaftsprüfer… …International Standards on Assurance Engagements ISRSs 4000-4699 International Framework on Related Services beim Standardsetting zusammen. 2 Der vorliegende… …Beitrag soll auch dazu dienen, die gemeinsame Zusammenarbeit weiter voranzubringen. 2. Prüfung und andere Auftragsarten nach internationalen… …durchgeführt werden, sind – je nach gewünschtem oder gefordertem Grad an Sicher- 2 Vgl. auch IDW (2016). 3 Vgl. Assurance Framework der IFAC, par. 17. 4 Vgl… …Sachverhaltsinformationen Vermögens-, Finanz- und Ertragslage Internes Kontrollsystem Aspekte der Unternehmensleistung CO 2 -Emissionen Einhaltung gesetzlicher Vorschriften… …Leistungskennzahlen z. B. Economic Value Added Bericht über CO 2 -Emissionen Aussage über die Einhaltung gesetzlicher Vorschriften und anderer Regeln Gutachten in der… …Anschaffungskosten in Höhe von 100 T€ eingeht. Fallbeispiel 2 „Internes Kontrollsystem“: Die Gesellschafter einer GmbH regeln in der Geschäftsordnung für die… …oder Gruppen – Prozessbeteiligte, (2) die beurteilende Person oder Gruppe – der Interne Revisor, und (3) die Beurteilung nutzende Personen oder Gruppe –… …des Systems Zielsetzung niederlegen Niedergelegte Zielsetzung (z.B. Gesetz) Ende Kriterien (Grundsätze) für die Ausgestaltung des Systems Prozessphase 2…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2017

  Revision des Gewährleistungsmanagements

  Erfahrungswerte und Aufsatzpunkte
  

  Patrick Kébreau

  …Sicht einer Internen Revision gibt es somit im Lichte des Mission Statements zur Internen Revision 1 und der Aufgabendefinition einer Internen Revision 2… …Einblicke zu erhöhen und zu schützen.“, DIIR (2015), S. 11. 2 DIIR (2015), S. 13. Patrick Kébreau, Dipl.-Ing. Wirtschaftsingenieurwesen, CIA, Mitglied im… …Fristablaufes komplexitätstreibend und stellen ein weiteres Risikopotenzial für unsachgemäße Geschäftsabläufe dar. 2. Definitionen und thematische Einordnung Der… …Veränderung einer Sache und Planungs- und Überwachungsleistungen hierfür (z. B. Abbrucharbeiten, gärtnerische Arbeiten): 2 Jahre Regelmäßige Verjährungsfrist (z… …einer Sache besteht; für die vom Feuer berührten Teile von Feuerungsanlagen: 2 Jahre Feuerberührte und abgasdämmende Teile von industriellen… …Feuerungsanlagen: 1 Jahr Maschinelle und elektronische/elektrotechnische Anlagen ohne Wartung: 2 Jahre • • Bauwerk und bei einer Sache, die entsprechend ihrer… …üblichen Verwendungsweise für ein Bauwerk verwendet worden ist und dessen Mangelhaftigkeit verursacht hat: 5 Jahre Übriges („im Übrigen“): 2 Jahre rantiert… …Gewährleistungsmanagements (t) „1“ „2“ „3“ t:= Betriebszeitpunkt (t): = Ausfallrate als Funktion des Betriebszeitpunktes t „1“ = Phase 1 = Frühausfälle „2“ = Phase 2 =… …Kinderkrankheiten bezeichnet. 25 • Phase 2 sind die sogenannten Zufallsaus fälle. Ursächlich hierfür sind stochastische Prozesse, also das, was landläufig als Zufall… …, Verschrottung etc. Zeit A Idee, Konzept, 1 Leistungsbeschreibung für Werkleistung Herstellung des Werkes 2 Gewährleistung t B Weitestgehend vorkonfigurierte…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2016

  Interne Revision und Wirtschaftsprüfung – Komplemente oder Substitute?

  Marc Eulerich

  …. Der Beitrag schließt mit einer bewertenden Zusammenfassung und einem Fazit. 2. Grundlagen Die grundsätzliche Position von Interner Revision (IR) und… …. 2 KWG, MaRisk). Zusammenfassend existiert also eine kodifizierte Grundlage zur Wirtschaftsprüfung jedoch keine gesellschaftsrechtliche Norm, die nach… …ihrem Wortlaut zur Einrichtung einer Internen Revision verpflichtet. 2 2 Allerdings besteht Einigkeit darüber, dass eine Zusammenschau diverser… …Vorschriften die Einrichtung einer Internen Revision erforderlich machen kann (z. B. Pflicht nach § 91 Abs. 2 AktG zur Einrichtung eines Überwachungssystems zur… …Beispielhafte Ziele Aufgaben Prinzipien/ Beurteilungskriterien Interne Revision - § 91 (2) AktG (als Bestandteil des Risikomanagementsystems) - § 25a (1) Nr. 2… …Revision und Abschlussprüfer‘ Revisionsstandard Nr. 2 ‚Prüfung des Risikomanagementsystems durch die Interne Revision‘ IDW PS 321 ‚Interne Revision und… …Financial Statements‘ Tab. 2: Berufsständische Vorgaben für Interne Revision und Wirtschaftsprüfer auf nationaler und internationaler Ebene Daneben existieren… …internationaler Ebene), welche die Position, Aufgaben und die mögliche Zusammenarbeit der beiden Parteien konkretisieren (vgl. hierzu Tab. 2). Die Ausführungen in… …der Tab. 2 zeigen, dass auch seitens der berufsständischen Vertretungen (verbindliche) Vorgaben fixiert wurden, welche die einzelnen Aufgaben… …Internal Audit Variables on the Planning of External Audit Programs. In: The Accounting Review (TAR) 58 (1983) 2, S. 215–227. Abdel-Khalik, A. R.: Why Do…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2024

  Die Interne Revision muss ihre Anti-Fraud-Position weiter festigen

  Eingeschränkte Anti-Fraud-Wirksamkeit gemäß Fraud Report 2024
  

  Dr. Hans-Ulrich Westhausen

  …konnte. Die Interne Revision unterstreicht ihre „escalating Relevance as Anti-Fraud Control“ 2 mit kontinuierlich steigen den Anti-Fraud-Kennzahlen… …: 06.05.2024). 2 Vgl. Westhausen, H.-U. (2017), The escalating relevance of internal auditing as anti-fraud control… …liegen. 2. Problemstellung Betrug oder Fraud im Unternehmensumfeld ist eines der größten Probleme weltweit, das geschätzt fünf Prozent der jährlichen… …verarbeiteten 1.921 Fraud-Fälle kamen – soweit geografisch zuzuordnen – aus neun Ländern beziehungsweise Regionen (vgl. Tab. 2). Dabei galt – früheren Fraud… …. 2: Fraud-Verteilung im globalen Vergleich 12 USA 572 (35,2 %) Canada 51 (3,1 %) Länder 19 18 23 18 6 36 1 1 17 Western Europe 11 (7,2 %) 7 Vgl. World… …Kontrollen 1. Tipp (39 %) 2. Interne Revision (16 %) 3. Management Review (13 %) 1. Externe Finanzprüfung (82 %) 2. Code of Conduct (81 %) 3. Interne Revisio n… …(74 %) 1. Tipp (40 %) 2. Interne Revision (15 %) 3. Management Review (13 %) 1. Code of Conduct (80 %) 2. Externe Finanzprüfung (80 %) 3. Interne… …Revision (73 %) 1. Tipp (43 %) 2. Interne Revision (15 %) 3. Manegement Review (12 %) 1. Externe Finanzprüfung (83 %) 2. Code of Conduct (81 %) 3. Interne… …Revision (74 %) 1. Tipp (42 %) 2. Interne Revision (16 %) 3. Management Review (12 %) 1. Externe Finanzprüfung (82 %) 2. Code of Conduct (82 %) 3. Interne… …Revision (77 %) 1. Tipp (43 %) 2. Interne Revision (14 %) 3. Management Review (13 %) 1. Code of Conduct (85 %) 2. Externe Finanzprüfung (84 %) 3. Interne…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2017

  Empirische Studie zum Umsetzungsgrad von Continuous Auditing in deutschen Innenrevisionen

  Johannes Martin Wagner

  …Fokussierung auf Finanzthemen Diversität Risikoorientierte Verknüpfung diverser Prüfungsgebiete Abb. 1: Reifegradmodell der Innenrevision 2. Continuous Auditing… …oder kurz nach einem den Prüfungsgegenstand betreffenden Ereignis zu fällen. 2 CA beschäftigt sich somit mit der fortlaufenden (oder zumindest hoch… …Überwachung des Prüfungsgegenstands zulassen, bedarf es sowohl 1 Vgl. Vasarhelyi & Halper (1991). 2 Vgl. CIPA & AICOA (1999). 3 Vgl. Chan & Vasarhelyi (2011). 4… …Umsetzungsgrad von Continuous Auditing 4 3 2,7 2,6 Umsetzungsgrad 2 1,7 2,2 1 0 Continuous Data Assurance Continuous Controls Monitoring Continuous Risk Monitoring… …Sonstige Bereiche and Assessment Unterbereich Abb. 2: Umsetzungsgrad nach Unterbereichen 16 ZIR 01.17 umfassender Kenntnisse seitens des CA-Modell-… …überwachenden Bereichen, Prozessen oder Systemen Umsetzungsgrad von Continuous Auditing BERUFSSTAND 4 3 Umsetzungsgrad 2 1 0 < 1 Mio. € 1 Mio. €–10 Mio. € 10 Mio… …. €–100 Mio. € 100 Mio. €–1 Mrd. € > 1 Mrd. € Umsetzungsgrad 1,8 2,1 2,3 2,4 3,0 Anzahl Antworten 2 14 26 30 6 Jahresumsatz aufzeigen. Entscheidend hierbei… …Umsetzungsgrad von Continuous Auditing 4 3 Umsetzungsgrad 2 1 0 1–100 101–1.000 1.001–5.000 5.001–10.000 10.001–50.000 50.001–100.000 > 100.000 Umsetzungsgrad 1,9… …2,4 2,6 2,4 2,9 3,1 Anzahl Antworten 19 27 17 12 2 1 0 Anzahl Mitarbeiter Abb. 4: Umsetzungsgrad nach Anzahl der Mitarbeiter überwinden, die mit dieser… …Continuous Auditing BERUFSSTAND 4 Umsetzungsgrad 3 2 2,0 3,1 2,1 1,4 2,3 2,1 3,0 1,7 2,4 1,9 1,6 2,5 1 0 Land- und Forstwirtschaft, Fischerei Bergbau…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2012

  Key Performance Indicators (KPI) in der Internen Revision am Beispiel der Logistik

  DIIR-Arbeitskreis „Revision der Logistik“

  …verdichtet. 2. Grenzen und Risiken der Verwendung Neben positiven Effekten aus der Verwendung von KPI werden im Folgenden auch mögliche negative Aspekte und… …von Zielen genutzt. Üblicherweise werden vier Perspektiven festgelegt und zugehörige KPI ausgewählt. In Abb. 2 wird als Beispiel die BSC einer… …Special Requests from Senior Management Customer Orientation (Evaluation of Survey) Evaluation of Feedback Forms Customers Abb. 2: Balanced Scorecard in der… …Revisionsplanung Tab. 1: Beispiel für eine Risikoanalyse mittels KPI (Quelle: Eigene Darstellung) Fehlerauslieferungsquote Risiko- % kennzahl A 5 2 4 1 2 1 4 B 9 0 1… …0 2 1 1 C 4 3 2 0 3 2 5 D 11 0 5 2 2 1 3 E 15 1 7 3 4 3 7 Unternehmen gesamt 10 % 2 % 1 % Risikokennzahlen: 9–11 % 0 0–2 % 0 0–1 % 0 > 11 % 1 3–4 % 1… …2 % 1 < 9 % 2 5–6 % 2 3 % 2 < 5 % 3 > 6 % 3 > 3% 3 Revisions- oder Prüfungsplanung unter Risikogesichtspunkten dient der Priorisierung und… …Potenzial von 1.000 Einsatztagen. In einem weiteren Schritt ist die Anzahl der benötigten Einsatztage pro Revision zu schätzen (siehe Tab. 2). KPIs am… …Tab. 2: Beispiel Ressourcenplanung (Quelle: Eigene Darstellung) Berichterstattung Wesentliche Veränderungen von KPIs können Hinweise auf… …Personalkosten aus (s. 2) Es ist weiterhin anzuzweifeln, dass der Anteil der eingekauften Waren und Dienstleistungen im Verhältnis zum Umsatz 149 % beträgt und… …Channel Partner Softwarelösungen zur Datenanalyse Level 2 ACL-Einstieg Level 3 ACL-Spezialist VERTRIEB · BERATUNG · SCHULUNG Level 4 Automatisierung Level 5…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2005

  Geschäftsprozesse – analysieren, optimieren und modellieren

  Zur Beratungsfunktion der IR
  

  Prof. Dr.-Ing. Hartmut F. Binner, Dipl.-Ing. (FH) Paul Rieckmann

  …Geschäftsprozesse wie z. B. Serviceprozesse und der Unterteilung der Geschäftsvorfälle in Haupt- und Nebenfälle entwickeln. 2. Zur Aktualität der GP-Orientierung oder… …unbefriedigend. Diese selbstkritische Erkenntnis ist das Ergebnis des allzu nachlässigen Umgangs mit Geschäftsprozessen in der Vergangenheit“. 2 Die… …Lösungsalternativen/Szenarien 50 Interne Revision 2 · 2005 Prozessorientierung ersetzt Funktionsorientierung Erstes industrielles Paradigma (Adam Smith 1770)… …Bedarfsmeldung 2 Lieferant bekannt Ja -N FA Nein Vertrieb Einkauf Produktion Versand -N Bedarfsanmeldung Lieferantennamen Abteilung 3-N Lieferantenauswahl 5-N… …Angebotsauswerung 6-N Auslösung e. Bestellung -N EK vertikale Aufgabenunterteilung (Aufbauorgnisation) Gruppe 1 Gruppe 2 4-N Ausarbeitung e. Angebotes… …aufwendigen Weg durch die Instanzen gehen (siehe Abb. 2). Der Kunde ist nicht Ausgangs-, Übergangs- und Endpunkt des Reproduktionsprozesses, sondern ein… …Prozessorganisation orientiert sich daher an einem strategischen Doppelziel: 1. Reproduktionssicht des Gesamtprozesses auf Kunden – strategische Organisation und 2… …. Restrukturierung der Abläufe aus Gesamtprozesssicht – operative Vertikale Funktionsorganisation und Prozesshemmnisse Beispiele Reklamation Kunde Abbildung 2… …: Funktionsorganisation und Prozesshemmnisse Interne Revision 2 · 2005 51 ---INTERNE REVISION--- Geschäftsprozesse Funktions- oder Trennorganisation ◆ Teiloptimum ◆… …Mitarbeitern sind es nicht 1110 insgesamt, sondern hinzukommen z. B. 50 Abschnittsleiter, 25 Bereichsleiter, 2 Direktoren sowie 6 Planer, 5 Qualitätsmanager, 4…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2020

  Die Interne Revision und der Fraud Report 2020

  Neue empirische Befunde zur weltweiten Fraud-Situation aus dem Blickwinkel der Internen Revision
  

  Dr. Hans-Ulrich Westhausen

  …hat die Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) 2 Befragungsergebnisse zu 2.504 Betrugsfällen aus 125 Ländern zusammengetragen, darunter auch 31… …(kurz: Fraud Report 2020). 2 „Founded in 1988 by Dr. Joseph T. Wells, … the ACFE is the world’s largest anti-fraud organization and premier provider of… …ACFE-Fraud Report 2016 aus Revisionssicht, ZIR, 4/2016, S. 164. 3 Vgl. ACFE (2020), Fraud Report, S. 2. 4 Vgl. https://www.acfe.com/report-to-the-nations/2020/… …www.statista.com/statistics/614358/cases-of-internetbanking-fraud-in-belgium/ (Stand: 18.07.2020). Vergleichskriterien 2010 2012 2014 2016 2018 2020 1. Betrugsfälle gesamt 1.843 1.388 1.483 2.410 2.690 2.504 2. Länder 106 96… …. Mittel (TUSD) 6. Durchschn. Dauer (Monate) 17,1 Prozent von 1.000 (2018) auf 829 (2020) gesunken sind, bleibt unklar. 2. Wesentliche Ergebnisse des Fraud… …2010 bis 2020 fast unverändert geblieben (vgl. Tabelle 2). Zwar gab es im Zeitablauf Hinweise auf eine stärker verbreitete IR (ihr Anteil innerhalb der… …125 k. A. k. A. k. A. 2.614 2.639 1.438 18 18 18 18 16 14 Tab. 1: Deskriptive Fraud- Statistik 2010–2020 7 Tab. 2: Ausgewählte Rankings im Zeitvergleich… …13 Befunde 2010 2014 2018 2020 Entdeckungsquellen 1. Tipp 40 % 2. Mgmt. Review 15 % 3. IR 14 % 1. Tipp 42 % 2. Mgmt. Review 16 % 3. IR 14 % 1. Tipp 40… …% 2. IR 15 % 3. Mgmt. Review 13 % 1. Tipp 43 % 2. IR 15 % 3. Mgmt. Review 12 % Anti-Fraud-Kontrollen 1. Ext. Finanzprüfung 76 % 2. Code of Conduct 70… …% 3. IR 68 % 1. Ext. Finanzprüfung 81 % 2. Code of Conduct 77 % 3. IR 71 % 1. Code of Conduct 80 % 2. Ext. Finanzprüfung 80 % 3. IR 73 % 1. Ext…

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