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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2018

  Fünfte Novelle der MaRisk und BAIT

  Wesentliche Änderungen und Auswirkungen auf die Interne Revision
  

  Olaf Angermüller, Thomas Ramke

  …Bankenaufsichtliche Anforderungen an die IT (BAIT). 2 Die BAIT stellen eine Konkretisierung der MaRisk mit Blick auf den Bereich der IT dar. Mit ihnen reagierte die… …Vgl. BaFin (2017a). 2 Vgl. BaFin (2017b). 3 Vgl. auch Ramke, T./Angermüller, N. O. (2016), S. 20 ff. 4 BCBS (2013). 03.18 ZIR 121 REGELN MaRisk-Novelle… …Risikoarten Besonderer Teil (BT) der MaRisk Besondere Anforderungen an das IKS (BT 1) Besondere Anforderungen Interne Revision (BT 2) Anforderungen an die… …Risikoberichterstattg. (BT 3) Aufbau- und Ablauforganisation (BTO) 1. Kreditgeschäft 2. Handelsgeschäft Risikosteuerungs- und -controllingprozesse (BTR) 1… …. Adressenausfallrisiken 2. Marktpreisrisiken (inkl. ZÄR) Abb. 1: Der neue Aufbau des besonderen Teils der MaRisk 3. Liquiditätsrisiken 4. Operationelle Risiken 2… …Kriterien und zur Berichterstattung von Risikodaten zu verstehen.“ 5 Insbesondere wird in Tz. 2 und 3 gefordert, dass Daten eindeutig identifizierbar sein… …Koordination und Überprüfung der durch die zuständigen Bereiche durchgeführten Risikoanalyse gemäß Tz. 2. Erleichterungen können begründet in Anspruch genommen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2018

  Ansatz zur Prüfung einer adäquaten Risikokultur nach MaRisk 6.0

  Vorstellung eines Quantifizierungsmodells als Basis für eine risikoorientierte Prüfung
  

  Christoph Schmidt, Svend Reuse

  …Umsetzung einer angemessenen Risikokultur (AT 3 und AT 5). 2 Nach Auffassung der BaFin ist das Thema nur schwer greifbar. 3 Zudem dürften dem Instrumentarium… …gleichzeitig den Stellenwert für die Geschäftsleitung. 5 Daher stehen auch Interne Revisionsabteilungen bei Ban- 1 Vgl. Schmidt, C./Reuse, S. (2018), S. 2. 2 Vgl… …Umsetzungsplan zu erstellen und einen darauf basierenden Prüfungsansatz abzuleiten. 2. Regulatorischer Hintergrund 2.1 Erste Indizien im Prüfungswesen Ein erstes… …risikoangemessenem Verhalten. 2. Die strikte Beachtung des Risikoappetits durch alle Mitarbeiter. 3. Ein transparenter und offener Dialog innerhalb des Instituts zu… …Häuser reduzieren wird. Fazit Abb. 2: Anforderungen an eine angemessene Risikokultur nach MaRisk 6.0 21 13 In Anlehnung an Chartered Accountants… …Australia New Zealand et al. (2017), S. 5. 14 Vgl. BCBS (2015), S. 2; diskutiert in Schmidt, C./Reuse, S. (2018), S. 2; ausführlicher dargestellt in Schmidt… …gefördert werden. 17 Es soll sichergestellt werden, dass im Rahmen des 15 EBA (2018), Tz. 14, S. 5; Ausführlich dargestellt in Schmidt, C. (2017), Abbildung 2… …aus AT 3 und AT 5 der MaRisk. Abbildung 2 stellt die Anforderungen der MaRisk 6.0 dar. Im Sinne einer ordnungsgemäßen Geschäftsorganisation und nach den… …, C./Reuse, S. (2018), S. 3. 20 Vgl. BaFin (2017a), S. 4. 21 Vgl. Reuse, S. (2016), S. 2; Anlage 1, S. 1 u. 4; Reuse, S. (2017) und Schmidt, C./Reuse, S… …. (2018), S. 2. 22 Vgl. FINREP (2015), Art.13 (7) a). 23 Vgl. Deutsche Bundesbank (2017), S. 58. 24 Vgl. CRR II-E (2016), Art. 430a (4); CRR II-E (2017), Art…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2018

  Prüfung von Start-ups und Ausgründungen durch die Interne Revision

  Eine Frage der Haftung oder eine risikobasierte Prüfung mit SWOT-Charakteristik?
  

  Dr. Gritt Ahrens, Nina Dill, Ralf Herold, Christian Knake, u.a.

  …beziehungsweise bewusst aufgebaut werden. Diese Strukturen gilt es, für den Ausgründungszweck adäquat zu adaptieren. 2. Konsequenzen für das Mutterunternehmen In… …2017). 1 Anhand von drei Bausteinen kann die Verantwortung des Mutterkonzerns gegenüber den neuen Unternehmen verdeutlicht werden (siehe Abbildung 2… …). Mutterkonzern Target Setting Interne Vorgaben + Spielregeln Legislation + Compliance Verantwortung Spin-off Start-up Abb. 2: Verantwortung des Mutterunternehmens… …. Bezogen auf die drei in Abbildung 2 aufgezeigten Bausteine bedeutet dies, dass die Interne Revision – natürlich unter strikter Wahrung ihrer Unabhängigkeit… …Entwicklungsphase Phase 1 Phase 2 Phase 3 „Kick-Off“ „Wachstum“ „Etablierung“ Zeit sichtlich der zugrunde liegenden Geschäftsidee und des Business Plans…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2018

  Wirtschaftskriminalität und die Interne Revision

  Eine vergleichende Studie mit Teilnehmern aus dem deutschsprachigen und internationalen Raum
  

  Dr. Stefan Hahnenkamp, Dr. Matthias Kopetzky

  …Rechnungslegungsdaten und die Einhaltung aller geltenden, rechtlichen Vorgaben, 2 gewinnen besonders in ökonomisch unsicheren Zeiten an Bedeutung. 1 Vgl. Freidank… …, C.-Ch./Peemöller, V. H. (2007), S. 711. 2 Vgl. El-Sayed Ebaid, I. (2011), S. 108. Dabei sind Entscheidungen in mehreren Bereichen zu treffen, etwa der Anpassung der… …den deutschsprachigen Raum sind. 2. Aktuelle Forschungsergebnisse über Wirtschaftskriminalität und die Interne Revision Die Aktualität der Bekämpfung… …Gegenüberstellung der wichtigsten Ergebnisse der beiden Studien liefert Abbildung 2. Im Folgenden werden die bemerkenswertesten Ergebnisse diskutiert. Herkun sländer… …Veränderung der IR Aufgabenschwerpunkte Präven onsmaßnahmen Strategische Maßnahmen Na onal Abb. 2: Vergleich von zentralen Fragestellungen 0 1 2 3 4 5 6 Interna… …Besprechung der Literatur im 2. Kapitel gezeigt hat. 4 Fazit Besonderheit dieses Forschungsprojektes ist es, dass die Umfrage einmal unter deutschsprachigen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2018

  Impairment-Tests bei Unternehmensbeteiligungen

  Aus Sicht der Internen Revision am Beispiel der Energiebranche
  

  Diplom-Betriebswirt Christoph Wildensee

  …of Assets) ergeben. 1 Ausgenommen sind Vermögenswerte, die von anderen Regelungen der IAS oder der IFRS getragen werden. 2 Solche Regelungen… …beziehungsweise 1 Vgl. EY (2014), S. 6, IAS 36 (2010), S. 4 2 Vgl. IAS 2 (2009), S. 1. korrespondierenden Anlagewerte werden explizit in IAS 2 (Inventories)… …Beratungsaktivitäten der Internen Revision? Der Fokus liegt dabei auf der Sicht der IFRS- /IAS- Vorschriften. 2. Rahmenbedingungen „Nicht zuletzt durch die seit dem 01… …Behandlungen von Vermögenswerten regeln. Dies sind: 17 IAS 2: Vorräte, IAS 11: Vermögenswerte aus Fertigungsaufträgen, IAS 12: latente Steueransprüche… …erwartungsgemäß erwirtschaften wird.“ 25 Es ist naheliegend, dass 22 Thiele, S. (2012), S. 9. 23 IAS 36 (2010), S. 2; auch Gesing, S. (2014), S. 13. 24 Vgl. Lienau… …, https://www.boeckler.de/pdf/mbf_ifrs_standards_ ias36.pdf (Stand: 18.08.2018). IAS 2 (2009): International Accounting Standard 2 – Inventories, http://ec.europa.eu/internal_market/ac…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2018

  Interne Revision und Abschlussprüfung

  Möglichkeiten und Grenzen der Zusammenarbeit
  

  Kathrin Kersten, Christoph Scharr

  …Revision. Wirtschaftsprüfer haben gemäß § 2 WPO die berufliche Aufgabe, betriebswirtschaftliche Prüfungen durchzuführen. Dabei ist ein Wirtschaftsprüfer… …häufig als Abschlussprüfer von Unternehmen tätig und beurteilt in diesem Zusammenhang primär die Ordnungsmäßigkeit von Jahres- und Konzernabschlüssen. 2… …Kaufpreisbilanzen, Finan- 1 Vgl. IIA/DIIR (2018), Definition der Internen Revision, S. 13. 2 Vgl. u. a. §§ 316 ff., HGB. cial Covenants) oder nichtfinanzielle (zum… …und welche Bereiche der Prüfungslandkarte (Audit Universe) durch die Abschlussprüfung nicht adressiert werden. 2. Tätigkeiten der Internen Revision und… …HGB gesetzlich erweitert. 13 Dabei hat der Abschlussprüfer zu beurteilen, ob der Vorstand die nach § 91 Abs. 2 AktG erforderlichen Maßnahmen getroffen… …Folgenden soll dargestellt werden, inwieweit eine Beurteilung der Rechnungslegung und des RMS 13 Nach § 91 Abs. 2 AktG hat der Vorstand geeignete Maßnahmen zu… …reduzieren, sind in Tabelle 2 dargestellt. 21 Vgl. hierzu IDW PS 321 n. F.: Besondere Grundsätze für die Durchführung von Konzernabschlussprüfungen… …Geschäftsführung zu Unrecht Bonuszahlungen erhält, und ein erhöhtes Fraud-Risiko aufgrund der geringen Entdeckungswahrscheinlichkeit. Tab. 2: Entscheidungsrelevante… …Fortbestand des 24 Siehe hierzu auch COSO ERM Framework; DIIR Revisionsstandard Nr. 2: Prüfung des Risikomanagementsystems durch die Interne Revision, Tz. 22… …91 Abs. 2 AktG beziehungsweise dessen Beurteilung nach § 317 Abs. 4 HGB. 26 Die Beurteilung des Risikofrüherkennungssystems umfasst die Angemessenheit…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2018

  IT-Revision und Digitalisierung

  Bewährtes mit Neuem verbinden
  

  Prof. Dr. Matthias Knoll

  …. 2 In den vergangenen drei Jahren hat die IT-Durchdringung eher noch zugenommen, die Stichworte Digitalisierung und digitale Transformation prägen die… …, Harvard Business Review, November 1958. 2 Siehe Knoll, M./Bank, M. (2015): Ein Blick zurück in die Zukunft der IT-Revision… …einziger Geschäftsprozess ohne den Einsatz von Informationstechnologie auskommen kann. 2. Digitalisierung und ihre Auswirkungen Geht man – abgeleitet von den…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2018

  Sonstige Nebentätigkeiten von Ärztinnen und Ärzten

  Begrenzung von Risiken durch Einbeziehung in die Prüfungstätigkeit der Internen Revision
  

  Arbeitsgruppe „Nebentätigkeiten“ des DIIR-Arbeitskreises „Interne Revision im Krankenhaus“

  …Universitätsklinikum Freiburg. 02.18 ZIR 69 BEST PRACTICE Nebentätigkeiten von Ärztinnen und Ärzten 2. Abgrenzung Hauptamt/ Dienstaufgabe zur Nebentätigkeit Die… …ausgeübt werden. 2 3. Rechtliche Grundlagen/ Richtlinien Diverse einschlägige rechtliche Grundlagen zu Nebentätigkeiten beruhen auf bundesweiten sowie… …, Leitlinien/Richtlinien/Merkblätter/Dienstanweisungen und Ähnliches für die Ausübung von Nebentätigkeiten. 2 Ausnahmen: a) Ausübung des Liquidationsrechts von Chefärzten, b) explizite Genehmigung zur… …von Per- 4 Z. B. § 49 Abs. 2 Landesbeamtengesetz NRW . 5 In Universitätskliniken besteht bspw. die Regelung, dass dies der Fall ist, wenn die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2018

  Das Qualifikationsmodell der Internen Revision im Zeitverlauf

  Ein Rück- und Ausblick anlässlich des 60-jährigen Jubiläums der Gründung des DIIR
  

  …, verändern das Prüfungsobjekt wie auch die erforderlichen Prüfungsmethoden in der Internen Revision grundsätzlich. 2 Der potenzielle Mehrwert der Internen… …. Matthias Knoll (Hochschule Darmstadt), Prof. Dr. Annette Köhler (Universität Duisburg- Essen) und Prof. Dr. Burkhard Pedell (Universität Stuttgart). 2 Vgl… …e. V. auch dessen zeitlichen Verlauf. 2. Kompetenzrahmen für Interne Revisoren Es existiert kein umfassendes allgemeingültiges Anforderungsprofil an… …, V. H./Kregel, J. (2014): Grundlagen der Internen Revision: Standards, Aufbau und Führung, 2. Aufl., ESV, Berlin. Reding, K. F./Sobel, P. J./Anderson…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2018

  Die Interne Revision in Deutschland, Österreich und der Schweiz

  (Weitere) Ergebnisse der Enquete 2017
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich, Dr. Robert Wagner

  …Zukunftsperspektive der Revision einzubinden. Die Enquete-Studie ist kostenlos auf der Websites der drei nationalen Institute verfügbar. 2. Zusammenfassung der… …Unterstützer guter Corporate Governance und von Aufsichtsrat und Audit Committee. Dies belegen auch die Ergebnisse in Tabelle 2, wo die Unterstützung der… …positiven Entwicklungen in der Praxis der Internen Revision Top-7-Zielsetzungen der Revision Veränderung seit 2014 1. Unterstützung der Vorstandsebene 1,8 % 2… …Governance 11,7 % 6. Unterstützung von Aufsichtsrat/Audit Committee 23,3 % 7. Verbesserung interner Prozesse 2,4 % Tab. 2: Veränderung der Top-7-Ziele der…

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