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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch MaRisk

  Zinsänderungsrisiken und Kreditspreadrisiken im Anlagebuch

  Henning Heuter

  …geschäftsführender Partner der 1 PLUS i GmbH. Im Fokus seiner Tätigkeit steht das Themenfeld Risiko- steuerung, das neben den Fragen des Risikomanagements auch deren… …für die 1 PLUS i GmbH war Herr Heuter bei der Sparkasse Rügen im Bereich Unternehmenssteuerung für das Sachgebiet Risiko verantwortlich. Er hatte… …standsreferats in der Sparkasse Rügen verantwortlich. 1 Einordnung des Artikels 2 Überblick über die Anpassungen 3 Einzelanforderungen 3.1 Stresstests 3.2 BTR… …Literaturverzeichnis 1 Einordnung des Artikels In der achten MaRisk-Novelle stehen Neuerungen betreffend die Berücksich- tigung von Zinsänderungsrisiken (Interest Rate… …fällig anzunehmen (die EBA-Leit- linien lassen eine Modellierung operative Einlagen im Sinne von Artikel 27 Absatz 1 Buchstabe a der Delegierten…

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• Gemeinnützige Körperschaften

  …steuerbegünstigte Körperschaften GEMEINNÜTZIGE KÖRPERSCHAFTEN Wesentliche Problembereiche bei steuerbegünstigten Organisationen Stand der Rechtslage: Dezember 2013 1… …Organisationsform für eine kleinere Anzahl von Personen konzipiert. Ihre Rechtsgrundlage bildet das GmbH-Gesetz (GmbHG). Eine GmbH kann nach § 1 GmbHG zu jedem… …der Gesellschaft, den Gegenstand des Unternehmens, den Betrag des Stammkapitals (mindestens 25.000 €, alternativ ab 1 € als haftungsbeschränkte… …Wortlaut von § 55 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 AO ist eine den gesellschaftsrechtlichen Vorschriften entsprechende Gewinnausschüttung an Gesellschafter, die…

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• Financial Insight | January 2018 - How to account for convertible debt

  …standard, AASB 9 Financial Instruments, replaces the two existing standards for periods beginning on or after 1 January 2018, but the accounting for… …instrument reserve may be transferred to issued capital. EXAMPLE XYZ Limited issues a convertible note with a face value of $1 million. The note has a term of… …conversion option, the market rate of interest would have been 13.5%. Applying the principles set out above, the following would apply: 1. XYZ has a potential… …non-convertible instrument. In this case, that gives the following result: Period Event Cash Paid Discount at 13.5% rate Year 1 Year 2 Year 3 Year 4 Interest paid… …no conversion option. Period Opening Balance Interest Expense Interest Paid Closing Balance Year 1 $838,520 $113,062 ($80,000) $871,582 Year 2 $871,582…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2005

  Rechtliche Implikationen bei Mitarbeiterkriminalität

  Roger Odenthal

  …IT-Revision * Überarbeitete Fassung eines Vortrags, gehalten auf dem IIR-Kongress 2005 am 14. Oktober 2005 in Dresden. 1. Einführung Die Auseinandersetzung mit… …schuldrechtliche Kon sequenzen sinnvoll 1 (siehe Abbildung 1). Kleinere Vergehen mit geringer Schuld werden unter Umständen bereits dadurch ausreichend geahndet… …sein müssen. Er ist in § 242 StGB Absatz 1 u. a. wie folgt beschrieben: „... wer eine fremde bewegliche Sache einem anderen in der Absicht weg nimmt, die… …◆ Bestechlichkeit Vertuschung Fälschung von: ◆ Urkunden ◆ Daten ◆ technischen Aufzeichnungen Abbildung 1: Abgestufte schuldrechtliche Konsequenzen im… …Entwendung kein Diebstahl vorliegen. Möglicherweise macht er sich jedoch einer Unterschlagung schuldig. Diese ist gemäß § 246 Absatz 1 StGB lediglich davon… …eine komplizierte Rechtsvorschrift, bei der nach § 263 Absatz 1 StGB ein Mitarbeiter bestraft wird, wenn er: „... in der Absicht, sich oder einem Dritten… …der Gesetzgeber für ihre Bestrafung eben falls ei nen „Auffangtat bestand“ vorge sehen. Untreue begeht, wer nach § 266 Absatz 1 StGB „... die… …. Insbesondere die Vorschrift zur letzteren Alternative: „1) Wer als Inhaber eines Betriebes oder Unternehmens vorsätzlich oder fahrläs sig die Aufsichtsmaßnahmen… …werden kann. Endnoten 1 Alle Übersichten aus: Odenthal, Kriminalität am Arbeitsplatz, Gabler Verlag, Wiesbaden, 2005. 2 Rückgewinnungshilfe und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Quality Assessment: Leistungsmessung der Internen Revision

  Eine empirische Darstellung aktueller Ergebnisse
  

  Julia Quade, Markus Heere, Heiko Jünger

  …den Inhalten von Quality Assessments auch einen Überblick über typische Empfehlungen und Feststellungen aus durchgeführten Quality Assessments. 1… …Beurteilung durch einen oder mehrere qualifizierte(n), Quality Assessment STANDARDS 80 Qualitätskriterien Abb. 1: Aufbau des DIIR Quality Assessment Leitfadens… …insbesondere die Ergebnisse von externen Quality Assessments analysiert, die anhand des DIIR QA-Leitfadens aus 2012 durchgeführt wurden. 1 Dieser ist seit dem 1… …. Januar 2013 1 Die Änderungen und Neuerungen des im Juli 2016 veröffentlichten DIIR Revisionsstandard Nr. 3 werden im Kapitel 2.3 näher beschrieben und… …Verbesserungspotenziale < 50 % Unzureichend Tab. 1: Bewertungsstufen des DIIR QA-Leitfadens (Quelle: DIIR (2012), S. 11). 2.2 Durchführung und Berichterstattung eines… …ein angemessenes und wirksames Revisionssystem verfügt. 2 Die Mindeststandards sind die folgenden: 1. „Es ist eine offizielle schriftliche, angemessene… …und Übersetzung: 5 3 = voll erfüllt 2 = leichtes Verbesserungspotenzial 1 = deutliches Verbesserungspotenzial 0 = unzureichend n.a. = nicht anwendbar… …Gesamtpunktzahl erreicht wurden und erfolgt nach der in Tabelle 1 abgebildeten Skalierung. Im Anschluss an die Bewertung der elf Betrachtungsfelder wird ein Urteil… …Wirksamkeitsprüfung. Der DIIR Revisionsstandard Nr. 3 enthält als Anlage 1 einen Kriterienkatalog, der im Wesentlichen dem DIIR QA-Leitfaden aus dem Jahr 2012…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2017

  Auswahl von Prüfungselementen: Anspruch und Wirklichkeit

  Anwendungshinweise auf Basis der IDW Prüfungsstandards zu Prüfungsnachweisen und Stichproben sowie des Praktischen Ratschlags des IIA zu Stichprobenverfahren
  

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …beim ISACA Germany Chapter. 1. Einleitung Ein wesentliches Element der Revisionsarbeit ist die Risikoorientierung. Diese ist nicht nur bei der… …Teilprüfung. 1 Während eine Vollprüfung eine lückenlose Prüfung sämtlicher Daten bzw. Einheiten verlangt, die zu einer Grundgesamtheit gehören, wird bei einer… …Methoden oder nichtstatistisch gewonnen werden kann (vgl. Abb. 1). 2 Das zu formulierende Prüfungsergebnis hängt vom gewählten Auswahlverfahren ab. Daher ist… …keine wesentlichen Fehler vermutet. Abhängig 1 Vgl. Hömberg (2011), S. 336. 2 Vgl. IDW (2016a), S. 633 und IDW (2015), S. 1. 4 ZIR 01.17 Auswahl von… …Abb. 1: Auswahlverfahren in Anlehnung an IDW PS 310 4 vom Prüfungsziel kann diese Aussage dennoch ein sinnvolles Ergebnis sein. 3 Ein weiteres Beispiel… …, S. 636. 10 Vgl. Gehringer (2015), S. 25. 11 Vgl. IDW (2016a), S. 633 und IDW (2015), S. 1. 12 Vgl. IDW (2016a), S. 633. Das IIA hat für Interne… …Stichprobenverfahren“ veröffentlicht. 13 Dieser nimmt Bezug auf den IIA- Standard „2320 – Analyse und Bewertung“ und den Praktischen Ratschlag „2240 – 1 Arbeitsprogramm… …Ablauf verdeutlicht, worauf es bei der Auswahl von Prüfungselementen ankommt (vgl. Abb. 2): 1. Zunächst muss man sich klar darüber werden, welches die im… …Weitere Informationen erhalten Sie unter: TeamMateSolutions.com/de oder der Telefonnummer: 0221 943 73 7822 1. Kenne die statistischen Verfahren, aber nutze…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2019

  Agiles Projektmanagement und agile Revision

  Eine Übersetzung
  

  Arndt Hackenholt, Natalie Rosenbach

  …ZIR-Artikels „Revision von agilen Projekten“ 1 war es nahe liegend, zur Beantwortung dieser Fragen die Theorie des agilen Projekt manage mentrahmenwerks Scrum in… …der Praxis aussehen kann. 1. Einleitung Arndt Hackenholt, CISA und zertifizierter Scrum Master, ist lang jähriger Projektprüfer bei der Fiducia & GAD IT… …Prüfungsdurchführung werden bereits Modelle aus 1 Veröffentlicht in: ZIR, 5/2016, https://www.internerevisiondigital.de/ce/revision-von-agilen-projekten/detail.html… …2001 entnehmen. Das agile Manifest bildet Pärchen von Vorgehensweisen. Eine Übersetzung für die Revisionsarbeit könnte wie folgt lauten: 1. Prüfer… …. Stehen Schwächen in Prozessen Prüfungsziel fix verhandelbar Ressourcen Termin Abb. 1: Wandel im Verständnis des magischen Dreiecks Unbekannt Zu prüfende… …die Stellschraube für die Steuerung von agilen Prüfungen. Abbildung 1 zeigt diese Veränderung im Verständnis des magischen Dreiecks aus Ressourcen… …Meeting-Typen besteht, die in Form eines Workshops konzipiert sind (siehe hierzu Abbildung 3). Sprint Planning 1 Ziel: Analyse und Entscheidung des Teams, wie… …viele Audit-Stories beziehungsweise Audit-Items in einem Sprint abgearbeitet werden können. WAS? Sprint Planning 1 Lessons Learned Retrospektive Review… …Anfang des Sprints/nachmittags/ im Anschluss an Sprint Planning 1 Dauer: 60 Minuten Ergebnis: Klare Vorstellung im Team, wie die Inhalte umgesetzt werden… …können. Sprint Planning 1 und 2 können auch in einem Meeting zusammengefasst werden, je nachdem, welche Vorgehensweise für das Team am effizientesten und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2022

  Interne Revision in Kommunalen Unternehmen

  Ein Plädoyer für eine Ergänzung der Tätigkeit des Rechnungsprüfungsamtes durch die Interne Revision
  

  Oliver Löffler, Torsten Schreiber

  …sowie Prozessoptimierungen unterstützen. 1. Einleitung Größere Skandale 1 der letzten Jahre in kommunalen Unternehmen haben leider nach wie vor nicht… …stiefmütterlich behandelt. 2 Dabei hat die Bedeutung der Internen Revision in den letzten Jahren deutschlandweit deut- 1 Beispielhaft seien an dieser Stelle erwähnt… …Revision: Definition, Grundsätze, Ethikkodex und Standards Tab. 1: Vorgaben für Kontrollen und Überwachung doloser Handlungen 4 und stellt insbesondere auch… …Erfordernisse und auch die kommunalen und stadtunternehmensspezifischen Vorgaben sind in Tabelle 1 aufgeführt. (siehe Tab. 1) Weitere Verpflichtungen können sich… …Aufgaben übertragen. 15 Vgl. § 104 SächsGemO. 16 Vgl. § 105 sowie § 106 Abs. 2 Ziffer 3 SächsGemO. 17 Vgl. § 106 Abs. 1 sowie Abs. 2 Ziffer 4 SächsGemO… …annäherte. Nicht zuletzt empfiehlt das Arbeits- 18 Vgl. § 106 Abs. 2 Ziffer 1 und 2 SächsGemO. 19 Vgl. § 106 Abs. 2 Ziffer 5 i. V. m. § 109 SächsGemO. 20 Vgl… …Leiter der Organisation (etwa dem 23 Vgl. § 104 Abs. 1, § 105, § 109 Abs. 5 SächsGemO. • • • Ober­bürgermeister) verpflichtet. Eine… …, 09.06.2015, RS N 7133, Berlin. Grieger, T. / Gerstacker, M. (2011): Kommunales Risikomanagement, Teil 1: Das kommunale Risikofrühwarnsystem, KGSt-Bericht…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2022

  Die Interne Revision im Fraud Report 2022

  Aktuelle empirische Befunde zur weltweiten Fraud-Situation legen eine steigende Anti-Fraud-Wirksamkeit der Internen Revision nahe
  

  Dr. Hans-Ulrich Westhausen

  …jüngsten und mittlerweile zwölften Report to the Nations 1 hat die Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) Befragungsergebnisse zu 2.110… …zum Thema Fraud ist. 3 Der Fraud Report 2022 ist kostenfrei im ACFE-Webportal abrufbar. 4 1. Einleitung Die gesamte Schadenssumme aller berichteten… …Fälle im Berichtszeitraum 5 lag laut Fraud Report 2022 bei etwa 3,1 Milliarden Euro 6 Damit ist der arithmetisch gemittelte Durchschnitts- 1 Vgl. ACFE… …abstellt und damit 117.000 US-Dollar beziehungsweise 101.000 Euro als mittleren Schadenswert pro Betrugsfall ausweist (vgl. Tabelle 1). Angesichts der… …Dauer (Monate) 18 18 18 18 16 14 12 Tab. 1: Deskriptive Fraud-Statistik 2010-2022 8 tem) überrascht der empirische Rückgang der Betrugsfälle um 15,7… …%) Southern Asia 13 (7,3 %) Sub- Saharan Africa 429 (22,7 %) USA Canada Western Europe 625 (33,0 % 50 (2,6 %) 145 (7,7 %) Länder 18 18 23 15 7 33 1 1… …1.843 1.388 1.483 2.410 2.690 2.504 2.110 Vorhandensein der Internen Revision (IR) (bezogen auf 1.) 1.257 (68,2 %) 949 (68,4 %) 1.047 (70,6 %) 1.776 (73,7… …(3. zu 1.) Aufdeckungswahrscheinlichkeit durch IR (4. zu 2.) 256 200 209 398 404 376 338 20,4 % 21,1 % 20,0 % 22,4 % 20,6 % 20,3 % 20,8 % 262 ZIR 06.22… …Triangle: Why Can Fraud Not Be Detected?, JAFAS, 4/2019, S. 37, Abb. 1, https://jafas.org/articles/2019-5-4/3_FULL_ TEXT.pdf (Stand: 10.05.2022). 32 Vgl…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2023

  Wenn es zu schön ist, um wahr zu sein ...

  Der schmale Grat zwischen zulässigem Vertrauen und professioneller Skepsis
  

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …Impulse für einen angemessenen Umgang mit professioneller beruflicher Skepsis geben. 1. Bedeutung professioneller beruflicher Skepsis für die Interne… …selbstverständlich hinnehmen. Sie hinterfragen ständig, was sie hören und sehen, und sie bewerten Prüfungsnachweise kritisch. 1 Interne Revisorinnen und Revisoren… …standardmäßig davon aus, dass die Mitarbeitenden der geprüften Stelle entweder ehrlich oder unehrlich sind. 2 Die Anwendung von profes­ 1 Vgl. Reding, K. R. et al… …auf der Grundlage Ihrer Erkenntnisse. Abb. 1: Grundlegende Merkmale professioneller Skepsis der von ihnen gesammelten Nachweise zur Wirksamkeit von… …Beeinträchtigungen der Objektivität. Abbildung 1 listet sechs grundlegende Merkmale professioneller Skepsis auf. 3 Die Implementierungsleitlinie zu Standard 2300… …: Professionelle Skepsis: Maßnahmen zur Aufrechterhaltung einer effektiven Arbeitsbeziehung 1. Schaffen Sie die Voraussetzungen: Um übermäßige Skepsis zu vermeiden… …stärker in den Standards betont. Im Entwurf der Global Internal Audit Standards vom 1. März 2023 wird im Glossar professionelle Skepsis als „Hinterfragen… …STANDARDS Die Kernbotschaften, die die AFC formuliert, lauten: 10 1. Die angemessene Ausübung von professioneller Skepsis während des gesamten… …durch die Interne Revision, aber auch durch deren Stakeholder: 15 • • Schritt 1: Abklärung der Erwartungshaltung der Stakeholder. Schritt 2: Verankerung… …halten: 17 1. Von unabhängigen Dritten erlangte Nachweise sind zuverlässiger als von Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern der geprüften Stelle erlangte…

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