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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  Archivierungssicherheit

  Peter Eller

  …B. Originär elektronische Unterlagen in der Buchführung 60 III. Archivierungssicherheit 1. Aufbewahrungsfristen gem. § 147 Abs. 1 AO 69 Im… …Jahre (§ 147 Abs. 1 Nr. 1 AO) – Die empfangenen Handels- und Geschäftsbriefe: 6 Jahre (§ 147 Abs. 1 Nr. 2 AO) – Wiedergabe der abgesandten… …Geschäftsbriefe: 6 Jahre (§ 147 Abs. 1 Nr. 3 AO) – Buchungsbelege: 10 Jahre (§ 147 Abs. 1 Nr. 4 AO) – Unterlagen, soweit sie für die Besteuerung von Bedeutung sind… …: 6 Jahre (§ 147 Abs. 1 Nr. 5 AO) 2. Sicherheitsaspekte 70 Bei der Archivierung ist auf die Lebensdauer der Datenträger zu achten. Sie müssen bis zum…

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  Externe Dienstleister

  Peter Eller

  …IV. Externe Dienstleister 61 IV. Externe Dienstleister 1. Allgemeine Anforderungen 72Werden Aufträge im Rahmen der Verarbeitung elektronischer… …. a Unterabs. 1 der 6. EG-RL i.d.F. vom Art 28h der RL). IV. Externe Dienstleister 63 die erweiterten Aufbewahrungspflichten bei verschlüsselten…
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  Die Entstehungsgeschichte des § 14 Abs. 4 Satz 2 UStG

  Peter Eller

  …65 C. Vorsteuerabzug aus elektronischen Rechnungen I. Die Entstehungsgeschichte des § 14 Abs. 4 Satz 2 UStG 74Die Rechtslage war bis zum 1. 1… …gegenüber anderen Ländern in diesem Punkt monierte. Dies wollte der Steuergesetzgeber mit Wirkung ab 1. 1. 2002 ändern und hat in § 14 Abs. 4 Satz 2 UStG den… …Thermopapier (bejahend OFD Koblenz Verfügung vom 1. 4. 1999 – S 7280 A – St. 512, UR 2000, 175). 88 Im Rahmen des Steuersenkungsgesetzes vom 23. 10. 2000. Die… …ditierung nach § 15 Abs. 1 Signaturgesetz versehene elektronische Ab- rechnung.“ 75 Doch auch dieser Fassung der Vorschrift war keine lange Lebensdauer… …, wie sie in der Signaturrichtlinie geregelt ist, ausreicht und lässt ab 1. 1. 2004 keine engeren nationalstaat- lichen Anforderungen mehr zu. Im… …Steuerbeamten-Ausbildungsänderungsgesetz vom 23. 7. 200290 wur- de schon jetzt im Umsatzsteuergesetz die ab 1. 1. 2004 erforderliche „weichere“ Formvorschrift für elektronische Rechnungen…

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  II. Die Voraussetzungen im Einzelnen

  Peter Eller

  …II. Die Voraussetzungen im Einzelnen 67 II. Die Voraussetzungen im Einzelnen 1. Allgemeine Rechnungsformalien 76Eine elektronische Rechnung muss… …alle Positionen aufweisen, die allge- mein für den Vorsteuerabzug aus Rechnungen gelten. Dies ist im Einzel- nen: (1) den Namen und die Anschrift des… …EG kommen noch folgende Merkmale hinzu (§ 14a Abs. 2 Satz 1 UStG): (8) die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Unternehmers und (9) diejenige des… …Betrag ausgewiesen werden, wenn zusätzlich der Steuersatz angege- ben wird. Diese Rechnungsformalien werden ab 1. 1. 2004 im Zuge der Rechnungsrichtlinie… …unterschieden werden. Für Signaturen aus dem Zeitraum vom 1. 1. 2002 bis einschließlich 26. 7. 2002 ist die strengere deutsche Norm zu beachten, die eine… …72 Schaubild 2: Prozesse bei der elektronischen Rechnungsstellung Rechnungsaussteller Zertifizierer Rechnungsempfänger 1. Schritt: Der Hashwert der… …sich die Ziffern in Klammern auf das Schaubild beziehen: – Die Signatur (1) und das qualifizierte Zertifikat des Absenders (5) – die GDPdU bezeichnet…

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  III. Praxisfragen

  Peter Eller

  …C. Vorsteuerabzug aus elektronischen Rechnungen 74 III. Praxisfragen 1. Stellvertretung und Auslagerung bei der Rechnungssignierung 86 Im…
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  IV. Entwicklung des EG-Rechts und dessen Umsetzung

  Peter Eller

  …IV. Entwicklung des EG-Rechts und dessen Umsetzung 79 IV. Entwicklung des EG-Rechts und dessen Umsetzung 1. Weiterer Umsetzungsbedarf nach der… …dem modifizierten § 14 Abs. 4 Satz 2 UStG relativ zügig in das Umsatz- steuergesetz implementiert wurde, die anderen Positionen aber nicht. Ab 1. 1… …beiden Steuernummern ins Gesetz aufnehmen. In der bisherigen Fassung wird § 14 Abs. 1a UStG ab 1. 1. 2004 europarechtswidrig. Ebenfalls noch nicht in…

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  I. Die neuen Befugnisse der Prüfer

  Peter Eller

  …81 D. Die digitale Betriebsprüfung I. Die neuen Befugnisse der Prüfer 1. Gesetzliche Grundlagen 98Der Gesetzgeber hat die Aufbewahrungspflichten… …Prüfer – mit korrespondierenden Pflichten der Steuerbürger – sind in der Abgabenordnung in nur zwei Sätzen niederge- legt worden (§ 147 Abs. 6 Satz 1 und… …Datenverarbeitungsanlagen des Steuerpflichtigen beschränkt ist und dass der Begriff der sonstigen steu- errelevanten Unterlagen in § 147 Abs. 1 Nr. 5 AO im Hinblick auf den… …Anordnung der Prüfung bezeichnet sein. Allerdings hat der Gesetzgeber ebenfalls zum 1. 1. 2002 und im Rahmen des sog. Steuerverkürzungs-Bekämpfungsgesetzes… …Unterlagen im Sinne von § 147 Abs. 1 Nr. 1 bis 5 AO darstellen. Aufgrund der ausrei- chend konkreten gesetzlichen Definition sind Unterlagen gem. § 147 Abs. 1… …Nr. 1 bis 4 AO bis auf wenige Grenzfragen unproblematisch. Äu- ßerst problematisch ist dem gegenüber der Begriff der sonstigen steuerre- levanten… …Unterlagen in § 147 Abs. 1 Nr. 5 AO, der alle „Unterlagen, so- weit sie für die Besteuerung von Bedeutung sind“, umfasst. Bereits im nicht-elektronischen… …86 eines Unternehmens das Ergebnis der 1. Instanz mitteilt, wäre dies eine anschließende schriftliche Erörterung, ob das nunmehr gegebene Prozess-… …gramme, soweit deren Daten Steuerrelevanz aufweisen könnten. Möglich ist dies durch das Zusammenspiel von § 147 Abs. 1 Nr. 5 und Abs. 6 AO: Da auch… …. 119 BMF, Fragen und Antworten zum Datenzugriffsrecht, II. Nr. 1 Satz 5. 120 So auch Kuhsel/Kaeser, DB 2001, 1584 und Strunk/Zöllkau BB 2001, 704…

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  Die Pflichten der Betroffenen

  Peter Eller

  …D. Die digitale Betriebsprüfung 96 II. Die Pflichten der Betroffenen 1. Grundsätze und Überblick 122 Als erster Grundsatz und vollkommen in das… …werden durften. Ferner treffen den Steuerpflichtigen erwei- terte Pflichten in § 200 Abs. 1 Satz 2 AO, wo in die Außenprüfung die Be- fugnisse des § 147… …Satz 1 AO – und auf Anforderung Testdaten verarbeiten. 4. Beim Zugriff auf Datenträger 127Entscheidet sich die Finanzverwaltung für die Übergabe eines… …Ermessensentscheidung für den unmittelbaren Zugriff treffen. 6. Rückwirkungsproblematik 130Daten, die vor dem 1. 1. 2002 archiviert wurden, sind nach den Ausfüh- rungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  Abwehrmaßnahmen

  Peter Eller

  …D. Die digitale Betriebsprüfung 102 III. Abwehrmaßnahmen 1. Ausgangserwägungen 131 Ausgangspunkt ist, dass die Steuerpflichtigen aktiv den in…
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  Die neuen Formvorschriften des BGB

  Peter Eller

  …105 E. Die zivilrechtliche Anerkennung I. Die neuen Formvorschriften des BGB 1. Zivilrechtliche Aspekte der elektronischen Abrechnung 135Eine… …einschlägigen §§ 126a und 126b BGB lauten: § 126a BGB: Elektronische Form (1) Soll die gesetzlich vorgeschriebene schriftliche Form durch die elektronische Form… …Signatur nach dem Signaturge- setz versehen. (2) Bei einem Vertrag müssen die Parteien jeweils ein gleichlautendes Dokument in der in Absatz 1 bezeichneten…

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