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Externe Beurteilungen: Selbstbeurteilung mit unabhängiger Überprüfung (IPPF Nr.1312)

  • Dr. Oliver Bungartz

Der Praktische Ratschlag „1312-2 Externe Beurteilungen: Selbstbeurteilung mit unabhängiger Überprüfung“ (1312-2 External Assessment: Self-assessment with Independent Validation) unterstützt die Interne Revision bei der Anwendung des Standards 1312 Externe Beurteilungen (1312 External Assessment), der zu den Attributstandards der Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision gehört.

Nach dem Praktischen Ratschlag 1312-2 kann eine externe Beurteilung durch einen qualifizierten, unabhängigen Beurteiler oder ein Beurteilungsteam unverhältnismäßig aufwendig und / oder unangemessen sein. In diesem Fall kann eine Selbstbeurteilung mit unabhängiger (externer) Überprüfung ersetzt werden, die folgende Punkte umfasst:

  • Umfassender und vollständig dokumentierter Selbstbeurteilungsprozess
  • Unabhängige Überprüfung vor Ort durch einen qualifizierten und unabhängigen Beurteiler
  • Wirtschaftlicher Zeit- und Ressourceneinsatz
  • Berücksichtigung anderer Bereiche (z.B. Benchmarking)

Hinsichtlich allgemeiner Erwägungen, Qualifikationen, Unabhängigkeit, Integrität, Objektivität, Fachkompetenz, Genehmigung, Umfang und Berichterstattung gelten die gleichen Richtlinien und Kriterien wie sie im Praktischen Ratschlag „1312-1 Externe Beurteilungen“ (1312-1 External Assessments) festgelegt sind. Der Selbstbeurteilungsprozess ist unter dem Leiter der Internen Revision angesiedelt.

Die unabhängige (externe) Überprüfung umfasst ausreichende Tests der Selbstbeurteilung, um das Ergebnis zu bestätigen und eine Stellungnahme abgeben zu können. Der Schlussbericht über die Selbstbeurteilung mit unabhängiger Überprüfung wird sowohl vom operativ Verantwortlichen für die Selbstbeurteilung als auch vom unabhängigen Überprüfer unterzeichnet und vom Leiter der Internen Revision an die maßgeblichen Interessengruppen weitergeleitet (z.B. Geschäftsleitung, Überwachungsorgan, leitende Führungskräfte und Abschlussprüfer).

Für den vollständigen Text des Praktischen Ratschlags „1312-2 Externe Beurteilungen: Selbstbeurteilung mit unabhängiger Überprüfung (1312-2 External Assessment: Self-assessment with Independent Validation)“ sowie dem zugehörigen Standard 1312 Externe Beurteilungen: (1312 External Assessment) vgl. die Praktischen Ratschläge sowie die Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (www.theiia.org oder www.diir.de).

Literatur:

  • The Institute of Internal Auditors (IIA): International Professional Practices Framework (IPPF) 2011, Altamonte Springs, Florida, USA
  • Deutsches Institut für Interne Revision (DIIR), Frankfurt am Main, Institut für Interne Revision Österreich (IIA Austria), Wien und Schweizerischer Verband für Interne Revision (IIA Switzerland), Zürich (Hrsg.): Internationale Standards und Praktische Ratschläge für die berufliche Praxis der Internen Revision 2011

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