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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2017

  Prüfung des Compliance-Risikomanagements durch die Interne Revision

  Ein Leitfaden auf Basis des DIIR Revisionsstandard Nr. 2 und des IDW PS 980
  

  Jenny Schmigale

  …des DIIR Revisionsstandard Nr. 2 und des IDW PS 980 Die Prüfung des Risikomanagements ist eine der Kernaufgaben der Internen Revision. Laut Definition… …Compliance- Risikomanagements spezielle Herausforderungen, mit denen sich dieser Artikel auseinandersetzt. Hierfür werden der DIIR Revisionsstandard Nr. 2 zur… …beschreibt die „Nichterreichung eines erwarteten Zielzustandes“ 2 oder auch die „Möglichkeit ungünstiger künftiger Entwicklungen“. 3 Risikomanagement umfasst… …https://na.theiia.org/standards-guidance/mandatoryguidance/Pages/Definition-of-Internal-Auditing.aspx (Stand: 02.08.2017). 2 Vgl. Gleißner, W./Romeike, F. (2015), S. 20. 3 IDW PS 340 (2000), Rdnr. 3. 4 Vgl. Gleißner, W./Romeike, F. (2015), S. 22… …Compliance-Risiken als eine der vier Risikokategorien beschreibt. 6 2. (Compliance-)Risikomanagement Die Geschäftsleitung und das sonstige Management berücksichtigen… …die Risikomanagementaktivitäten zu koordinieren oder die damit verbundenen Aufgaben im Unternehmen zu verteilen. Abbildung 2 zeigt einen Überblick der… …priorisiert somit die Arbeit der Compliance-Funktion. 11 Dies bedeutet allerdings nicht, dass alle Comp- Abb. 2: Beispiel eines Risikomanagementzyklus 10… …employees or third parties, such as customers or vendors • Widespread staff morale problems and high turnover 2 Minor • Financial loss of $X million up to $X… …unternehmensspezifische Ausrichtung des CMS zu ermöglichen (zum Beispiel Ausgestaltung und Priorisierung von Prozessen, Schulungen). 12 Nach § 91 Abs. 2 AktG ist der… …, entsprechend der Begründung des Bundesministeriums der Justiz zur Änderung des § 91 Abs. 2 AktG durch das KonTraG, auch (abhängig von der Größe, Komplexität und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2017

  Berücksichtigung von Wirtschaftlichkeitsaspekten bei Systemprüfungen in Kreditinstituten – Teil 2

  Innovative Lösungsansätze in der Internen Revision – Efficiency 4.0
  

  Axel Becker

  …Kreditinstituten – Teil 2 Innovative Lösungsansätze in der Internen Revision – Efficiency 4.0 Teil 1 dieses Beitrags ist in der ZIR 1/2017 veröffentlicht worden… …. Teil 2 geht auf verhaltensbezogene Empfehlungen der Internen Revision zur Verbesserung der Wirtschaftlichkeit in den geprüften Abläufen in Banken und… …Ansatzpunkte gibt es? 1.1 Beispiel „Motivation – der Spielfaktor“ Das folgende Beispiel von Arne Gillert 2 ist nicht dem Finanzbereich zuzuordnen, zeigt jedoch… …Vorbereitung. 2 Psychologe und Soziologe, Jahrgang 1969, publizierte 2011 das Buch „Der Spielfaktor: Warum wir besser arbeiten, wenn wir spielen“. Hinter dem… …ableiten. Die exemplarische Liste in Abbildung 2 stellt sowohl bereits realisierte als auch noch nicht realisierte, potenzielle Maßnahmen dar, die als… …ausgebaut/erhöht werden. 2. Praktische Revisionsansätze Nachfolgend werden der Einsatz des Prüfungsziels Wirtschaftlichkeit im Rahmen von Systemprüfungen sowie eine… …intensivere Kundenbetreuung eingeleitet, um die Notwenigkeit der bereitgehaltenen Kreditlinien kritisch zu hinterfragen? Abb. 2: Empfehlungen/ Vorschläge zur… …Information im Rahmen der Prüfung vorhanden ist): 1. Kurze Durchlaufzeiten • Bearbeitungszeit • Transportzeit • Liegezeit • Wartezeit • Rüstzeit 2. Niedrige…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2017

  Buchbesprechungen

  Axel Becker

  …idt Ve Verlag rlag ag GmbH & Co KG, Berlin 2016 303 Seiten, 2., neu be arbei tete und wesentlich erweiterte Aufl., mit verschiedenen Abbildungen, Preis… …Bilanzskandale dar. In den Kapiteln 2 und 3 werden bekannte Fälle von nationalen und internationalen Bilanzskandalen in Form von komprimierten Einzelfallstudien… …Fazit, einer Schlussbetrachtung und einem aussagekräftigen Anhang. Das Buch „Bilanzskandale: Delikte und Gegenmaßnahmen“ gibt in der 2., neu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2017

  Bitcoin und andere Kryptowährungen

  Einführung zur Funktionsweise und Darstellung möglicher Prüfungshandlungen
  

  Steffen Röttger, Dr. Burkhard von Spreckelsen

  …letzter Zeit gehäuft aufgetretenen Angriffe durch Ransomware 2 – und die damit verbundenen Lösegeldforderungen in Bitcoin – haben die Diskussion über… …. 2 Vgl. beispielhaft „Ransomware: Bedrohungslage, Prävention & Reaktion“; Bundesamt für Sicherheit in der Informationstechnik 2016, Download… …. Übergreifende Risiken Unzuverlässigkeit von Blockchain/Broker Bereich Risiko 2. Stammdaten (der Bitcoin Wallet) 3. Zahlungseingang 4. Zahlungsausgang 5… …Meldepflichten und Gesetze Abb. 2: Risikofelder Kryptowährungen Quelle: eigene Darstellung 9. Weitere rechtliche und steuerrechtliche Bestimmungen Verstoß gegen… …als Währung beziehungsweise Zahlungsmittel, • teilweise fehlender rechtlicher Rahmen. 2. Einführung in die Prüfung von Transaktionen mit Bitcoins oder… …auseinandersetzen. Dabei kann man sich an den neun Bereichen und Risikofeldern in Abbildung 2 orientieren. Nach der Identifizierung der Risiken werden die… …in Internetforen). 2. Stammdaten (der Bitcoin-Wallet): • Überprüfung der Existenz und ausgewählter Inhalte einer Prozessbeschreibung. • Überprüfung des… …wichtiger Erfolgsfaktor – beispielsweise mit Blick auf neue integrierte Berichterstattungsansätze oder die Qualitätsmanagement-Norm ISO 9001:2015. In der 2… …und Prof. Dr. Rüdiger Reinhardt 2., neu bearbeitete Auflage 2017, 320 Seiten, mit zahlreichen Abbildungen, € (D) 49,95 ISBN 978-3-503-17440-9 Erich…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2017

  Revisionsansätze zur Prüfung von Cloud Computing

  Ernst Sybon

  …hinsichtlich der Aspekte Zielsetzung, Aufbau und Inhalt sowie Hinweise zur Umsetzung analysiert. 2. Risikobasierter Revisionsansatz bei Cloud Computing… …(Fachgruppe „IT-Revision“ des Arbeitskreises „Interne Revision im Mittelstand“ des DIIR) 2 2.1 Zielsetzung Die Fachgruppe stellt in diesem Beitrag einen… …zugeordnet, wie Abbildung 1 zeigt. Für die identifizierten Risiken wurde ein Revisionsansatz erarbeitet. Mit diesem Modell ist es möglich, eine Prüfung 2… …Datensicherheit Sicherheit Performanz l . Infrastrukturen (Serverräume, Netzwerkverteiler) 2. Netzwerke (Firewall, Internet, LAN, WLAN, G 2/3, Blue Tooth) 3… …2 – Gerichtsbarkeit und Lokationen der Datenspeicherung, -verarbeitung und -sicherung, UP3 – Offen barungs- und Ermittlungsbefugnisse, UP4 – Zerti… …der Informationssicherheit 2. Sicherheitsrichtlinien und Arbeitsanweisungen 3. Anforderungen an das Personal 4. Asset Management 5. Physische Sicherheit… …Detailliertes Programm & Buchung unter WWW.VALUFY.DE Tab. 2: Gliederung des Prüfungsprogramms der ISACA 05.17 ZIR 263 BEST PRACTICE Prüfung von Cloud Computing •… …Das Prüfungsprogramm gliedert sich in die Be - reiche Governance und Operations, für die jeweils Prü fungsaspekte aufgezählt werden (vgl. Tabelle 2). Zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2017

  Revision des Gewährleistungsmanagements

  Erfahrungswerte und Aufsatzpunkte
  

  Patrick Kébreau

  …Sicht einer Internen Revision gibt es somit im Lichte des Mission Statements zur Internen Revision 1 und der Aufgabendefinition einer Internen Revision 2… …Einblicke zu erhöhen und zu schützen.“, DIIR (2015), S. 11. 2 DIIR (2015), S. 13. Patrick Kébreau, Dipl.-Ing. Wirtschaftsingenieurwesen, CIA, Mitglied im… …Fristablaufes komplexitätstreibend und stellen ein weiteres Risikopotenzial für unsachgemäße Geschäftsabläufe dar. 2. Definitionen und thematische Einordnung Der… …Veränderung einer Sache und Planungs- und Überwachungsleistungen hierfür (z. B. Abbrucharbeiten, gärtnerische Arbeiten): 2 Jahre Regelmäßige Verjährungsfrist (z… …einer Sache besteht; für die vom Feuer berührten Teile von Feuerungsanlagen: 2 Jahre Feuerberührte und abgasdämmende Teile von industriellen… …Feuerungsanlagen: 1 Jahr Maschinelle und elektronische/elektrotechnische Anlagen ohne Wartung: 2 Jahre • • Bauwerk und bei einer Sache, die entsprechend ihrer… …üblichen Verwendungsweise für ein Bauwerk verwendet worden ist und dessen Mangelhaftigkeit verursacht hat: 5 Jahre Übriges („im Übrigen“): 2 Jahre rantiert… …Gewährleistungsmanagements (t) „1“ „2“ „3“ t:= Betriebszeitpunkt (t): = Ausfallrate als Funktion des Betriebszeitpunktes t „1“ = Phase 1 = Frühausfälle „2“ = Phase 2 =… …Kinderkrankheiten bezeichnet. 25 • Phase 2 sind die sogenannten Zufallsaus fälle. Ursächlich hierfür sind stochastische Prozesse, also das, was landläufig als Zufall… …, Verschrottung etc. Zeit A Idee, Konzept, 1 Leistungsbeschreibung für Werkleistung Herstellung des Werkes 2 Gewährleistung t B Weitestgehend vorkonfigurierte…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2017

  Empirische Studie zum Umsetzungsgrad von Continuous Auditing in deutschen Innenrevisionen

  Johannes Martin Wagner

  …Fokussierung auf Finanzthemen Diversität Risikoorientierte Verknüpfung diverser Prüfungsgebiete Abb. 1: Reifegradmodell der Innenrevision 2. Continuous Auditing… …oder kurz nach einem den Prüfungsgegenstand betreffenden Ereignis zu fällen. 2 CA beschäftigt sich somit mit der fortlaufenden (oder zumindest hoch… …Überwachung des Prüfungsgegenstands zulassen, bedarf es sowohl 1 Vgl. Vasarhelyi & Halper (1991). 2 Vgl. CIPA & AICOA (1999). 3 Vgl. Chan & Vasarhelyi (2011). 4… …Umsetzungsgrad von Continuous Auditing 4 3 2,7 2,6 Umsetzungsgrad 2 1,7 2,2 1 0 Continuous Data Assurance Continuous Controls Monitoring Continuous Risk Monitoring… …Sonstige Bereiche and Assessment Unterbereich Abb. 2: Umsetzungsgrad nach Unterbereichen 16 ZIR 01.17 umfassender Kenntnisse seitens des CA-Modell-… …überwachenden Bereichen, Prozessen oder Systemen Umsetzungsgrad von Continuous Auditing BERUFSSTAND 4 3 Umsetzungsgrad 2 1 0 < 1 Mio. € 1 Mio. €–10 Mio. € 10 Mio… …. €–100 Mio. € 100 Mio. €–1 Mrd. € > 1 Mrd. € Umsetzungsgrad 1,8 2,1 2,3 2,4 3,0 Anzahl Antworten 2 14 26 30 6 Jahresumsatz aufzeigen. Entscheidend hierbei… …Umsetzungsgrad von Continuous Auditing 4 3 Umsetzungsgrad 2 1 0 1–100 101–1.000 1.001–5.000 5.001–10.000 10.001–50.000 50.001–100.000 > 100.000 Umsetzungsgrad 1,9… …2,4 2,6 2,4 2,9 3,1 Anzahl Antworten 19 27 17 12 2 1 0 Anzahl Mitarbeiter Abb. 4: Umsetzungsgrad nach Anzahl der Mitarbeiter überwinden, die mit dieser… …Continuous Auditing BERUFSSTAND 4 Umsetzungsgrad 3 2 2,0 3,1 2,1 1,4 2,3 2,1 3,0 1,7 2,4 1,9 1,6 2,5 1 0 Land- und Forstwirtschaft, Fischerei Bergbau…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2017

  Einflussfaktoren auf das Gehalt der Internen Revision

  Univ.-Prof. Dr. Marc Eulerich, Dr. Hans-Ulrich Westhausen

  …vieler Arbeitnehmer 1 beeinflusst wird. Schnell kommt man hier auch zum Thema Entgeltgerechtigkeit. 2 Darüber hinaus können Gehaltsdaten Trends in der… …wichtigste Grund überhaupt“, Lebrenz, C., 2014, S. 517. 2 Vgl. u. a. die anforderungsabhängige Entgeltdifferenzierung („gleicher Lohn für gleiche Arbeit“) und… …. Verteidigungslinie), Risikomanagement und Compliance (2.) und Interne Revision (3.) als hintereinander gesetzte Kontrollkomponenten. Univ.-Prof. Dr. Marc Eulerich hat… …Internen Revision gewagt wird. 2. Relevante Literatur Derzeit existiert wenig wissenschaftliche Literatur und empirisches Material zu Gehaltsentwicklungen in… …AG, 2016, S. 4, Abb. 2. 16 Vgl. Peemöller, V. H./Kregel, J., 2014, S. 4. 17 In großen deutschen Unternehmen beträgt das Gehaltsplus 16 % gegenüber… …Hypothese wie folgt formuliert: H 2 : Je höher die Verantwortung, desto höher ist das Gehalt der Internen Revisoren. Bereits im alten China wurde ein höheres… …weiblichen Kolleginnen. 19 Vgl. StepStone, 2016, S. 7. 20 Vgl. IIA, 2015, S. 3, Abb. 2. 21 Vgl. Glassdoor, 2016, S. 2. 22 Bundesregierung, 2017. 5. Empirische… …mit steigendem Alter steigt auch das Gehalt nur bis etwa 50 Jahre, danach ist es überwiegend rückläufig (vgl. Tabellen 2 und 4). Damit können die… …Hypothesen H 1 , H 2 , H 4 und H 5 uneingeschränkt bestätigt werden, da die positiven Zusammenhänge der jeweiligen Einflussfaktoren auf das Revisionsgehalt… …statistisch bestätigt werden konnten. Lediglich die Hypothese H 3 kann nur eingeschränkt, das heißt bis zum 50. Lebensjahr, akzeptiert werden. Tab. 2: Gehalt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2017

  Literatur zur Internen Revision

  …Prüfer–Grundlagen: Was ist Statistik? Was ist Statistisches Denken? (Teil 2). In: PRev Revisionspraxis 2/2017, S. 70–75. (Prüfungsmethoden; Stichprobenprüfungen… …Compliance-Untersuchungen) Krömer, Peter: Aufbau und Ablauf des Risikomanagements. Teil A: Umsetzung von Compliance-Erfordernissen gem. § 91 Abs. 2 AktG in der… …: Risikofrüherkennungssystem nach § 91 Abs. 2 AktG und weitere rechtliche Anforderungen. In: Zeitschrift für Corporate Governance (ZCG) 2017, S. 68–72. (Aufgaben der Internen… …; Hofmann, Stefan: Bilanzskandale: Delikte und Gegenmaßnahmen, 2. Aufl., Berlin 2017 (ISBN 978-3-503-11208-1). (Wirtschaftskriminalität; Management-Fraud… …Rechnungsprüfung in Rheinland-Pfalz–Handlungsempfehlungen für die Praxis, hrsg. vom Gemeinde- und Städtebund Rheinland-Pfalz, 2. Aufl., Mainz 2012. (Prüfungen in der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2017

  Die Organisation der Internen Revision in international tätigen Unternehmen

  Chancen und Herausforderungen verschiedener Organisationsformen
  

  Alexander von Kahlen, Ronja Krane, Verena Pulcher

  …gegeben. 2. Organisationsformen der Internen Revision 2.1 Zentrale, hybride und dezentrale Organisationsform Ausgangsbasis der vorliegenden Analyse ist die… …Ausrichtung der auszuführenden Geschäftstätigkeit gerecht wird. 2 Aufgabe und Ziel der Internen Revision ist die Erbringung „unabhängige[r] und objektive[r]… …oder auch die Größe der Internen Revision gibt es zudem keine allgemeingültigen 2 Vgl. Lindner, M./Dumstorf, M., 2004, S. 23 f. 3 DIIR/IIA Austria/IIA… …Abs. 2 AktG. 9 §107 Abs. 3 S. 2 AktG. 10 Vgl. Haas, C./Langer, A., 2012, S. 46. Für den Aufbau, die funktionale und die disziplinäre Zuordnung oder auch… …. rechtliche oder technische Expertise) Sprachliche Qualifikationen Dezentral Tab. 2: Kriterien für die Wahl der Organisationsform Kosten Wirtschaftszweig • • •… …Vernetzung zwischen bzw. mit den dezentralen Revisionseinheiten. Tabelle 2 gibt einen Überblick über die einzelnen Kriterien. Keines der befragten Unternehmen… …Prüfsiegelcharakter) 25% schneller und einfacher Informationsaustausch innerhalb der IR Abb. 2: Kriterien, die für 50% eine zentrale Organisation der Internen Revision… …durch das kontinuierliche Vorhalten der unterschiedlichen geforderten Kompetenzen durch lokale Revisoren vor Ort entstehen würden. Abbildung 2 zeigt die… …, Methoden, Prüffelder. Berlin 2012, S. 177–200. Peemöller, V. H./Kregel, J.: Grundlagen der Internen Revision: Standards, Aufbau und Führung, 2. Aufl., Berlin…

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