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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Besondere Herausforderungen für das Interne Kontrollsystem einer Bank

  Prof. Dr. Stefan Marx, Prof. Dr. Frank Reinhardt

  …189  2.3  Abgrenzung der Regelungsbereiche der MaRisk 192  2.4  Zwischenfazit und Ableitung von Herausforderungen 195  3  Ausgestaltung und Umsetzung… …Kontrollsystem einer Bank 190 Die MaRisk sind wie folgt aufgebaut10: AT 1 Vorbemerkung AT 2 Anwendungsbereich AT 2.1 Anwenderkreis AT 2.2 Risiken AT… …Prüfungsplanung und -durchführung BT 2.4 Berichtspflicht BT 2.5 Reaktion auf festgestellte Mängel Abbildung 1: Regelungsbereich der MaRisk. Es ist… …Revision (AT 4.4.3) umfasst. Im Hinblick auf den Umfang und den Detaillierungsgrad der geforderten Punk- te betonen die MaRisk das doppelte… …MaRisk, Quelle: eigene Darstellung. 2.3 Abgrenzung der Regelungsbereiche der MaRisk 2.3.1 Risiken von Kreditinstituten In Folge der beschriebenen… …. Dies erfordert eine Definition der Schnittstellen zwischen den gemäß MaRisk genannten Bereichen, insbesondere Internem Kon- trollsystem… …MaRisk ab.13 Wesentliche Risiken sind demnach:14, 15 – Adressausfallrisiken einschließlich Länderrisiken – Marktpreisrisiken – Liquiditätsrisiken –… …Fehlinterpretation rechtlicher Normen.17 Grundsätzlich in den MaRisk nicht als wesentlich eingestuft, jedoch bei We- sentlichkeit dennoch zu erfassen sind… …MaRisk, Quelle: eigene Darstellung. ___________________ 17 Zu einem Überblick von Beispielen für operationelle Risiken einschließlich Möglichkeiten… …Marktpreisrisiko – extern zu suchen. Die Risiken können zwar intern gesteuert werden (siehe hierzu insbesondere die nach MaRisk geforderte Definition von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch MaRisk

  Besondere Anforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision

  Ralf Barsch

  …eigene Prüfungshandlungen In den Fällen wesentlicher Auslagerungen auf ein anderes Unternehmen sehen die MaRisk in BT 2.1 Tz. 3 folgende Möglichkeiten… …Feststellungen. Die MaRisk betonen im Kontext der Unabhängigkeit der Revision auch das Recht der Geschäftsleitung zur Anordnung zusätzlicher Prüfungen. Hierunter… …Risikoorientierter Prüfungsansatz und rollierende Prüfungsplanung Ausgangspunkt eines risiko- und prozessorientierten Ansatzes i. S. d. MaRisk BT 2.1 und 2.3 i. V… …fördert dieses Vorgehen ein einheitliches Risikoverständnis i. S. d. MaRisk und ermöglicht eine konstruktive Zusammenarbeit mit den Pro-… …der bzw. bereits umgesetzter aufsichtsrechtlicher Vorgaben (BAIT, MaRisk, WpHG/MiFID II, EU-DSGVO, IVV, etc.) und die damit erforderlichen Anpas-… …MaRisk AT 6 dokumentiert. Sog. „Quick-Checks“ bzw. Kurz-Prüfungen von nicht wesentlichen Aktivitäten stellen eine angemessene Vorgehensweise dar… …Zertifizierung zum Certified Internal Auditor (CIA) herangezogen. 3.5 Anpassungen der Prüfungsplanung Die MaRisk schreiben in BT 2.3 Tz. 5 vor, dass die… …Die MaRisk schreiben vor, dass „zeitnah“ ein schriftlicher Bericht erstellt und den jeweiligen Empfängern vorgelegt werden muss. Auch wenn Zeitnähe… …MaRisk BT 2.4 Tz. 1 haben die für die Revision und betroffenen Fachbereiche verantwortlichen Geschäftsleiter den Prüfungsbericht zur Kenntnis zu nehmen… …Folgeprüfungen enthalten sind. 597 Barsch: Besondere Anforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision 4.3 Stellungnahme bei Dissenz Die MaRisk sehen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Gesellschafts-, aufsichtsrechtliche, berufsständische und sonstige Normen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Abs. 1 AktG. 176 Verweisend auf IDW HFA, IDW PS 321, S. 5, Tz. 14. 177 Vgl. BaFin, MaRisk, AT 4.4 und BTO 2. Neupositionierung der Internen Revision… …gesetzliche Normen, die für alle Unternehmen gelten. Diese können gegebenenfalls durch branchen- spezifische Regelungen wie die MaRisk ergänzt werden. Durch… …Kagermann/Küting/Weber, Revision. 181 So auch BaFin, MaRisk, BT 2.3.1, Tz. 2 und bezüglich § 91 Abs. 2 AktG vgl. Schwintowski, ZRFG 2007, S. 17. Normen der… …. 195 Auszüge der MaRisk vgl. Abschnitt 3.3.1. 196 Vgl. DRSC, DRS 5. § 289 Abs. 2 Nr. 2 a HGB Erweiterte Berichtspflichten zur Internen Revision… …Prüfung zuständigen Abteilung sowie zur Mittelausstattung abgibt ...“206 3.3 Branchenspezifische Normen 3.3.1 § 25 a KWG und MaRisk als… …Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision (MaIR) integriert wurden. Die MaRisk sind normeninterpretierende Vorwaltungsvorschriften zur Kon-… …kretisierung der unbestimmten Rechtsbegriffe des § 25 a KWG. In der Terminologie des § 25 a KWG und damit auch der MaRisk werden Inter- ne Revision und das… …Kontrollsystems im Besonderen sowie die Ordnungsmäßigkeit grundsätzlich aller Aktivitäten und Prozesse zu prüfen und zu beurteilen. 209 Vgl. BaFin, MaRisk. 210… …durch MaRisk Auszüge aus MaRisk Branchenspezifische Normen 91 Amling_Bantleon.indd 91 05.09.2007 9:22:04 Uhr Tz. 4 Zur Wahrnehmung ihrer… …, grundsätzlich zwei Jahre aufzubewahren. Die Aktualität und Vollständigkeit der Aktenführung ist sicherzustellen. Auszüge aus MaRisk 92 Gesetzliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements in Banken und Finanzdienstleistungsinstituten

  Dr. Jens-Hinrich Binder

  …Abs. 1 KWG und MaRisk . . . . . . . 150 4.2.1 Funktion, systematischer Standort und Grundstruktur . . . . . . . 150 4.2.2 Aufbau der MaRisk… …Regelungskataloge sind in den am 22.Dezember 2005 veröffentlichen MaRisk in überarbeiteter Form zu- sammengeführt und damit abgelöst worden. Diese sind nicht… …Überwachungssysteme, in: Wpg. 2001, 1058ff. Diese Vorgängerregelungen der heutigen MaRisk bleiben nachfolgend weitgehend ausge- klammert. 2. Vorgaben des Basler… …Aufsichtsrechts. Tatsächlich ist mit der (durch die MaRisk teilweise vorweggenommenen) Umsetzung der „Basel II“-Standards ein qualitativer Quantensprung bei der… …. zur Entwicklung der MaRisk etwa Schmitz-Lippert, Th./Schneider, A.: Die qualitative Aufsicht der Zukunft: ein weiterer Schritt, in: Wpg. 2005, 1353ff… ….; Wimmer, K.: Allgemeine Anforderungen und Regelungen der MaRisk, in: Pfeifer, G./Ullrich, W./Wimmer, K. (Hrsg.), MaRisk Umsetzungsleitfaden, Köln 2006, S… …. 46ff.; ders.: MaRisk: Überblick und Konse- quenzen für die Geschäftsleitung, in: BKR 2005, 146ff.; Zimmermann, S.: Die MaRisk als „regulatorischer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch BilMoG und Interne Revision

  Die Auswirkungen des BilMoG auf die Corporate Governance

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Alexander Hofem, Jenny Kohlepp, Simone Krines, u.a.

  …, hierzu einen Beitrag zu leisten. 30 Vgl. hierzu ausführlich IIA-Standards 2120 und 2130 oder MaRisk BT 4.4 Tz. 3. 37 Aufgaben des Prüfungsausschusses… …Kreditinstituten besteht seit Erlass der neuen MaRisk im Jahre 2009 für den Vorsitzenden des Auf- sichtsorgans ohnehin die Möglichkeit – unter Einbeziehung der… …Geschäftslei- tung – direkt beim Leiter der Internen Revision Auskünfte einzuholen.31 Die 31 Vgl. MaRisk AT 4.4 Tz. 2. 38 Die Auswirkungen des BilMoG auf… …Revision muss unterjährig festgestellte Schwachstellen berück- sichtigen.40 Auch gemäß MaRisk muss die Tätigkeit der Internen Revision auf einem umfassenden… …Finanzberichterstattung. 41 Vgl. MaRisk, BT 2.3 Tz. 1. 43 Aufgaben des Prüfungsausschusses und die Rolle der Internen Revision Commission“. Ziel der Organisation ist… …Revision sollten explizit auf die Wirksamkeit des IKS Bezug nehmen. Bankenrevisionen sind durch die MaRisk ohne- hin verpflichtet, über jede Prüfung zeitnah… …. 43 Vgl. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Inter- nal Control – Integrated Framework (1994), S. 88. 44 Vgl. MaRisk BT… …2.4 Tz. 1. 45 Vgl. MaRisk BT 2.5 Tz. 1 und 2. 44 Die Auswirkungen des BilMoG auf die Corporate Governance Informationen zur Qualität und… …Gesellschaften mit wesentlichen Er- folgsgrößen/Bilanzsummen sinnvoll. Die MaRisk schreiben diesbezüg- lich sogar ausdrücklich vor, dass Aktivitäten und Prozesse… …kontinuierlichen Prüfung (2007) http://www.elektronische-steuerpruefung.de/ loesung/gross_vogl_1.htm (zugegriffen am 04.12.2009). 47 Vgl. MaRisk BT 2.3 Tz. 1. 48…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Spezifische Prüfungen im Kreditbereich

  Prüfung von Projektfinanzierungen

  Axel Becker, Bernd Kaltwasser, Carsten Wulle

  …zumindest die folgenden Anforderungen: Anforderung Erläuterung § 25 a Abs. 1 KWG i.V.m. MaRisk AT 1 � Ein angemessenes und wirksames Risi- komanagement… …sachgerechte Wahr- nehmung der Überwachungsfunktionen des Aufsichtsorgans und beinhaltet des- halb auch dessen angemessene Einbin- dung. MaRisk – BT 1 –… …Projektfinanzierungen 136 MaRisk – BTO – Anforde- rungen an die Aufbau- und Ablauforganisation � Grundanforderung an die Gestaltung der Aufbau- und Ablauforganisation… …ist die Funktionstrennung durch entsprechende Verfahren und Schutzmaßnahmen sicher zu stellen. MaRisk – BTO 1 Kredit- geschäft – BTO 1.1 Funk-… …für Entscheidungen über die Risiko- vorsorge bei Kreditengagements MaRisk – BTO 1.2 Anfor- derungen an die Prozesse im Kreditgeschäft � Für… …auf „Legal Opini- ons“ achten � Bei Abweichung von rechtlich geprüften Standardtexten ist rechtliche Vertrags- prüfung notwendig MaRisk – BTO 1.2.1… …arten MaRisk – BTO 1.2.2 Kreditweiterbearbeitung � Überwachung der Einhaltung der ver- traglichen Bedingungen Kreditmittelver- wendungskontrolle bei… …Sicherheiten bei Negativ- informationen aus externen und internen Quellen MaRisk – BTO 1.2.3 Kre- ditbearbeitungskontrolle � Notwendigkeit von… …Kompetenzordnung festgelegten Vorgaben erfolgte, bzw. ob die Auflagen aus der Valutierung einge- halten wurden MaRisk – BTO 1.2.4 Intensivbetreuung � Festlegung… …Normalbetreuung, Angabe an die Prob- lemkreditbearbeitung) Anforderung Erläuterung Prüfung von Projektfinanzierungen 140 MaRisk – BTO 1.2.5 Be- handlung von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsleitfaden BAIT

  Auslagerungen und sonstiger Fremdbezug von IT-Dienstleistungen

  Axel Becker

  …rungen und den sonstigen Fremdbezug von IT-Dienstleistungen. Die wesentlichen Vorgaben aus den MaRisk wurden hier nahtlos übernom- men. Als… …Personalgestellung. Die Auslagerungen der IT-Dienstleistungen haben die Anforderungen nach AT 9 der MaRisk zu erfüllen. Dies gilt auch für Auslagerungen von… …IT-Dienstleistungen die Anforderungen nach AT 9 der MaRisk erfüllt werden? 2 Ist gewährleistet, dass die Risiken aus dem sonstigen Fremdbezug von IT-Dienstleistungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Aufgaben und Verantwortung des Aufsichtsrates bei der Strategieentwicklung in Kreditinstituten

  Stefan Kirmße

  …hinausgehend die Definition von Strategie in den MaRisk relevant. Danach ist die Geschäftsleitung eines Kreditinstituts dafür ver- antwortlich, „eine… …. Porter, M.E. (Competitive Strategy, 1998), S. XXVI. 5 Vgl. BaFin, MaRisk v. 15.12.2010, RS 11/2010, AT 4.2. Tz. 1. Aufgaben und Verantwortung des… …Aufsichtsrates bei der Strategieentwicklung in Kreditinstituten 857 wicklung zu treffen.6 Die MaRisk sind von allen Instituten im Sinne § 1 Abs. 1b KWG… …geben und mit diesem zu erörtern.8 Mit der Aufnahme in die MaRisk wird damit die Adäquanz des gesamten Strategieprozesses zum Gegenstand bank-… …Vgl. BaFin, MaRisk v. 15.12.2010, RS 11/2010, AT 4.2. 7 Vgl. BaFin, MaRisk v. 15.12.2010, RS 11/2010, AT 2.1. 8 Vgl. BaFin, MaRisk v. 15.12.2010, RS… …innerhalb des Aufsichtsrates. ___________________ 15 Die auch für Kreditgenossenschaften anzuwendenden MaRisk führen hier natürlich zu einem anderen… …Ergebnis. Wie oben erläutert wird in diesem Beitrag auf die MaRisk nicht weiter eingegangen. 16 § 37 Abs. 1 GenG bringt mit der Unvereinbarkeit von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch MaRisk

  Anforderungen an die Ausgestaltung des Internen Kon trollsystems aus der Sicht einer Internen Revision

  …die theoretischen Hintergründe sowie die Grundla- gen und Wirkungsweise von Internen Kontrollsystemen im Sinne des AT 4.3 der MaRisk dar und endet mit… …trollsystem, Controlling und Interne Revision. Dagegen zählen die MaRisk das interne Kontrollsystem und die Interne Revision zu dem Internen Kontrollver-… …Abs. 1 KWG festgehalten. Die Präzisierung der unbestimmten Rechtsbegriffe des § 25a Abs. 1 KWG findet sich in den MaRisk wieder. Nach AT 3 der MaRisk… …, Organisationsrichtlinie etc. (vor-)gelebt werden müssen („Tone at the Top“). Die MaRisk bauen im Wesentlichen auf dem „Vier-Augen-Prinzip“ auf, das ins- besondere zur… …gilt unabhängig von den speziellen Regelungen zur Funktionstrennung, welche in den MaRisk unter den besonderen Anforderun- gen an das Interne… …Kontrollsystem (BT 1) für das Kreditgeschäft (BTO 1) und für das Handelsgeschäft (BTO 2) genannt sind. Im Allgemeinen Teil der MaRisk wird darauf hingewiesen… …integriert. Der weite Risikomanagementbegriff des § 25a Abs. 1 KWG spiegelt sich zwangsläufig in den MaRisk wider. Den Ausgangspunkt des Risikomanage- ments… …von umfassenden Internal Control-Verfahren. Die MaRisk verfolgen einen integralen Ansatz.65 Sie sind durch einen termino- logischen Gleichklang mit §… …25a Abs. 1 KWG geprägt und als norminterpretie- rende Verwaltungsvorschrift desselben zu verstehen.66 Der § 25a Abs. 1 KWG und die MaRisk verlangen die… …Revision bestehen.67 Das Interne Kontrollsystem soll nach der Struktur der MaRisk (AT 4.3) für nicht systemre- levante Kreditinstitute Regelungen zu der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Spezifische Prüfungen im Kreditbereich

  Prüfung des Risikofrüherkennungsverfahrens für Finanzierungen von großen Firmenkunden und Projekten

  Birgit Eisenbürger, Frank Hanke, Michael Schachten

  …Allocation) vor. Maßgebliche Relevanz für die Ausgestaltung eines Risikofrüherkennungsver- fahrens haben die nachstehenden Teile (Module) der MaRisk: � BTO 1… …Risikoindikatoren für eine frühzeitige Risikoidentifizierung. Eine Spezifikation der Risikoindikatoren wird in den MaRisk jedoch weder in ihrer Art noch in ihrem… …. Die aufsichtsrechtliche Bedeutung von Risikofrüherkennungsverfahren spie- gelt sich ebenfalls in der Novellierung der MaRisk in 12/2012 wieder. Hierbei… …: Der Einsatz von Krisenindikatoren in: Becker/ Gruber/Wohlert (Hrsg.), Handbuch MaRisk und Basel III, Frankfurt am Main, 2012, Seite 470. 54) Q_Perior… …Grundlage der aufsichtsrechtlichen Vorgaben der MaRisk aufbauorganisatorisch eine Änderung der Bearbeitungs- und Be- treuungsform (z.B. Überleitung in die… …sicherstellen zu können. 55) MaRisk BTO 1.2.4 Intensivbetreuung und BTO 1.2.5 Behandlung von Problem- krediten. 56) Finanzierungen ohne Rückgriff auf den… …den Vorgaben der MaRisk (vgl. Abschnitt 4.3). Umsetzung eines Risikofrüherkennungsverfahrens 113 Gleichzeitig sollte der „Ausschuss“ einen… …portingprozesses sind die Berichtspflichten gemäß den MaRisk an die Ge- schäftsleitung (z.B. regelmäßig über den Stand der Sanierung bei bedeuten- den Engagements… …Engagements, die einer gesonderten Beobachtung (In- tensivbetreuung) zu unterziehen sind, hat jedes Institut nach BTO 1.2.4 der MaRisk eindeutige Kriterien… …(BaFin): Konsultation 01/ 2012 – Überarbeitung der MaRisk; Übersendung des ersten Entwurfs vom 26. 04. 2012 (BA 54-FR 2210-2012/0002), Bonn DSGV…

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