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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die interne Revision als Partner des Aufsichtsrates

  Christian Fritzel

  …... 186� 2. Prüfung und Beratung als Leistungskatalog der Innenrevision ........... 188� 2.1 Prüfungsfelder… …. Nach § 91 Abs. 2 AktG müssen Aktiengesellschaften – damit auch Aktienbanken – zwingend eine Innenrevision einrichten. Nach § 25a Abs. 1 Nr. 1 KWG gilt… …___________________ 1 Vgl. Gabler Wirtschaftslexikon (Interne Revision, 2012). 2 Vgl. Gabler Wirtschaftslexikon (Interne Revision, 2012). 3 Vgl. hierzu… …der Aufsichtsrat nach § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG einen Prüfungsausschuss installieren.5 Neben der Überwachung des Rechnungslegungsprozesses und der… …Informationsverteilung Baetge, J./Janko, M. in diesem Buch. Christian Fritzel 182 Aufklärung an den Aufsichtsrat geben muss.9 Mit § 111 Abs. 2 AktG hat der Auf-… …sind die Anforde- rungen an die interne Revision durch die MaRisk der BaFin geregelt. Dabei werden im Abschnitt BT 2 der MaRisk die „besonderen… …Kontrollsystems und des internen Revisionssystems befasst.10 Parallel zum AktG postuliert auch das GenG in § 38 Abs. 1 Satz 2 die jederzeitige Auskunftspflicht… …Anforderungen der MaRisk in AT 4.4.3 und BT 2 zu beachten; eine vollständige Auslagerung der Tätigkeit der internen Revision auf die Kon- zernrevision ist unter… …den in BT 2.4 Tz. 2 genannten Voraussetzungen möglich, sofern die Konzernrevi- sion der Geschäftsleitung des Mutterunternehmens unterstellt ist und sich… …vision. 2. Prüfung und Beratung als Leistungskatalog der Innenrevision Als Stabsabteilung liegt die Aufgabe der internen Revision darin, die…

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  "Geheimnis Bankkalkulation" - Die Erfolgsquellen des Bankgeschäftes

  Henner Schierenbeck, Simon Zaby

  …................................................................................................................ 1003� 1. Die Relevanz der Bankergebnis-Analyse für den Bankaufsichtsrat .... 1004� 2. Hauptanforderungen an ein modernes System der Bankkalkulation… …die Ergebniskal- kulation und für das Risikomanagement in tragender Funktion (mit-) verantwort- lich. 2. Hauptanforderungen an ein modernes System der… …verantwortlich und welche Korrekturmaßnahmen sind möglich oder notwendig und von wem zu veranlassen? ___________________ 2 Vgl. hierzu und im Folgenden… …Fristentransformation (Konditions-) Marge Passivgeschäft Abb. 1: Erfolgsspaltung im Grundmodell der Marktzinsmethode Im folgenden Beispiel (vgl. Abbildung 2) wird… …Vertrieb 7,53 % Treasury Konditionsmarge Einlage Vertrieb Swapsatz 4 Jahre (fest) Abb. 2: Das Grundmodell der Marktzinsmethode am Beispiel… …Einlage gegenüber struktur- gleichen GKM-Geschäften in einem höheren Kurswert aus. Kurswert Einlage 1 Jahr 6,18 % 0,9418 2 Jahre 6,35 % 0,8841 3… …-100.000,00 +7.530,00 +7.530,00 +7.530,00 +107.530,00 +7.091,73 +6.656,96 +6.238,81 +83.442,88 +103.430,38 Zahlungsreihe Kredit Kurswert Kredit 0 1 2 3… …schon heute (t = 0) die offene Position in t = 2 bis t = 4 (mithilfe von Forward-Geschäften) schließen wür- de (vgl. Abbildung 5). „Geheimnis… …KB-BW in t = 1 +2.642,38 Barwertmodell Kalkulatorischer Zinserfolg in t = 1 auf Basis der Zinsstruktur aus t = 0 +4.642,38 -6.180,00 0 1 2 3 4 t… …von der Zentraldisposition bereits heute die entspre- chenden Forward-Geschäfte getätigt werden, um in den Zeitpunkten t = 2 bis t = 4 keine offene…

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  Einbindung des Aufsichtsorgans in das Gesamtbankrisikomanagement von Kreditinstituten

  Arnd Wiedemann

  …................................................................................................................ 1027� 1. Einbindung in die Risikostrategie ............................................................ 1027� 2. Einbindung in das wertorientierte… …(Risi- kovermeidung, -limitierung, -verminderung, -diversifikation, -überwälzung). 2. Einbindung in das wertorientierte Gesamtbankrisiko- management… …dauerhafter Kreislauf dargestellt werden, der von einem Qualitätssicherungs- und Kontrollprozess begleitet wird (vgl. Abbildung 2). Vorgelagert: Festlegung… …der Risikostrategie Risiko- identifizierung 1 Quantifizierung des Risiko- potentials und des Risiko- deckungs- potentials 2 Risikosteuerung… …(Vorsteuerung) 3 Risiko- überwachung und Nach- steuerung 4 Phasenübergreifender Q ualitäts-und K ontrollprozess Risiko- controlling Abb. 2… …korrigieren.2 ___________________ 2 Vgl. Wolke, T. (Risikomanagement, 2007), S. 4. Einbindung des Aufsichtsorgans in das Gesamtbankrisikomanagement von… …Vertriebsbereiche 1 3 2 Abb. 4: Integrationsstufen eines wertorientierten Risikomanagements Im… …Eigenmittelanforderungen nach § 2 SolvV für die fortzu- führende Kerngeschäftstätigkeit auch nach einem Schadensfall weiterhin erfüllt sein, denn spätestens die… …, A./Lüders, U. (Hrsg.): Integrierte Rendite-/Risikosteuerung, 2. Aufl., Münster 2006, S. 31–51. Hortmann, S./Seide, A.: Kapitalallokation und Limitsysteme… …Unternehmenssteuerung, in: Finanz Betrieb, 7. Jg. (2005), Heft 12, S. 765–773. Oehler, A./Unser, M.: Finanzwirtschaftliches Risikomanagement, 2. Aufl., Berlin 2002…

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  Rahmenbedingungen, Strategien und Ansätze zum Risikomanagement im Rahmen der Depot A-Steuerung

  Oliver Kruse

  …................................................................................................................ 1121� 1. Definition und Quantifizierung des Depot A von Kreditinstituten ...... 1122� 2. Rahmenbedingungen der Depot A-Steuerung… …. Hartwig, R. (Verwaltungsräte, 2008), S. 86. 2 Vgl. Deutsche Bundesbank (Statistische Sonderveröffentlichung, 2011), S. 314f. 3 Vgl. Hartwig, R… …, zum Stresstesting und auch zu den Reportingformaten verzichtet. 2. Rahmenbedingungen der Depot A-Steuerung 2.1 Aufsichtsrechtliche und bankinterne… …Verwaltungsrat hingegen ohne zeitliche Verzögerung zuzuleiten. Der AT 4.4.3 Tz. 2 MaRisk gibt dem Vorsitzenden des Aufsichtsorgans zudem das Recht, vom Leiter… …Ratingab- stufungen. Alle anderen Anlageklassen zusammen repräsentieren nur rund 10% der investierten Gelder, die Aktienquote beträgt im Mittel 2 bis 3%… …, auch die Asset- Klasse Immobilien ist mit nur 2% unterrepräsentiert. Die anderen Anlageklassen (Genussscheine, Rohstoffe oder Private Equity) können im… …. Die Checkliste in der Abbildung 2 bietet einen ersten Ansatzpunkt für einen konstruktiven und zielgerichteten Dialog zwischen Vorstand und Aufsichts-… …Anlageinstrumente bei Bedarf zeitnah und verlustfrei ver-äußerbar? 2 Bankaufsichtsrechtliche Anforderungen nach SolvV und GroMiKV 2.1 Erfolgt eine ausreichende… …Risiken des Depot A-Geschäfts gegeben? Abb. 2: Checkliste für Aufsichts- und Verwaltungsräte zur Kontrolle des Depot A48 ___________________ 48 Kruse…

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  Erfolgs- und risikoorientierte Steuerung der Eigengeschäfte eines Kreditinstituts

  Christian Hornbach

  ….......................... 1145� 2. Performance- und Risikomessung der Disposition ................................ 1147� 2.1 Vergangenheitsorientierte Performancemessung und… …. Schierenbeck, H./Hölscher R. (BankAssurance, 1998), S. 320. 2 Vgl. Büschgen, H.E./Börner, C.J. (Bankbetriebslehre, 2003), S. 188. Erfolgs- und… …sonstigen dauerhaften Positionen dem Anlagebuch im Sinne von § 1a Satz 2 KWG zugeordnet. Die Dispositionsgeschäfte eines Kreditinstituts können weiter in… …Risikomessung im Zinsbuch 3. 1. 2. Bewertung der Zinsbuch-ZahlungsreiheGenerierung der Zinsbuch-Zahlungsreihe Rendite-Risiko-AnalyseEx post- und ex… …festzustellen (vgl. ___________________ 12 Vgl. Hornbach, C. (Integrierte Zinsbuchsteuerung, 2010), S. 2. 13 Vgl. Menninghaus, W. (Barwertige… …Risikolimit einzuhalten.20 2. Performance- und Risikomessung der Disposition 2.1 Vergangenheitsorientierte Performancemessung und -darstellung Innerhalb… …Nettoperformance unterschieden. Die Aufspaltung der Marktwertänderung in die genannten Komponenten wird grafisch in Abbildung 2 dargestellt. Zeit- punkt… …Marktwertänderung 0 1 Marktwertt=0 Marktwertt=1 2 … … Abb. 2: Ergebniskomponenten der Performancemessung22 Zu den aus Sicht der Disposition… …. (Performance-Konzept 2, 1998), S. 390. 31 Vgl. Wimmer, K. (Controlling in Kreditinstituten, 2004), S. 305. Erfolgs- und risikoorientierte Steuerung der… …. 35 Vgl. Goebel, R./Sievi, C./Schumacher, M. (Performance-Konzept 2, 1998), S. 335–336. 36 Vgl. Wegner, O./Sievi, C./Schumacher, M. (Szenarien, 2001)…

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  Der Prüfungsausschuss einer Bank als Instrument der inneren Organisation von Aufsichtsräten - rechtlicher Rahmen und inhaltliche Ausfüllung

  Jan Martin Wicke, Karoline Kahl

  …........................................................................... 154� 1.4 Geschäftsordnungen ............................................................................ 155� 2. Ausgestaltung von Sitzungen des… …Innere Ordnung, 2010), Rn. 16. 2 Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts (Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz – BilMoG) v. 25.5.2009, BGBl. I 2009 Nr… …Aufsichtsratsarbeit komme.5 Nach § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG kann der Aufsichtsrat einen Prüfungsausschuss bestellen, der sich mit der der Überwachung des… …einer Gesell- schaft im Sinn des § 264d des Handelsgesetzbuchs11 einen Prüfungsausschuss im Sinn des Absatzes 3 Satz 2 ein, so muss mindestens ein… …Gesellschaften. Nach der Legaldefinition des § 264d HGB ist eine Kapitalgesellschaft kapitalmarktorientiert, wenn sie einen organisierten Markt im Sinn des § 2… …gesetzlichen Konzeption und der Empfeh- lungen des Corporate Governance Kodex zu formulieren. 2. Ausgestaltung von Sitzungen des Prüfungsausschusses eines… …nach § 109 Abs. 1 Satz 2 AktG als Auskunftspersonen oder Sachverständige zu einzel- nen Gegenständen der Tagesordnung an Ausschusssitzungen teilnehmen… …: Rechnungslegungsprozess/Finanzberichterstattung/Abschlussprüfung: Nach der gesetzlichen Konzeption handelt es sich in diesem Bereich um eine Prozesskon- trolle. Insoweit geht § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG über die… …die Früherkennung bestandsgefährdender Risiken im Sinne von § 91 Abs. 2 AktG.55 Die Pflicht des Vorstandes zur Einrichtung eines angemessenen und… …Überwachungsaufgaben von Aufsichtsrat und Prüfungsaus- schuss nach § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG i.d.F. des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes, in: Der Betrieb, 62. Jg…

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  Der Verwaltungsrat von Kreditinstituten in der Schweiz: Rahmenvorgaben, Organisation, Aufgaben und Strukturen

  Michael Loretan, Etienne Schön

  ….......................................................................................... 314� 1.3 Normative Vorgaben .......................................................................... 315� 2. Organe einer Bankaktiengesellschaft… …gewählt.7 Folglich beziehen sich die nachfolgenden Ausführungen ___________________ 1 Siehe Art. 1 Abs. 2 des Schweizerischen Bundesgesetzes über die… …. (Bankgeschäft, 2011), S. 4f. 2 Siehe Art. 3f. des Schweizerischen Bundesgesetzes über die Eidgenössische Finanzmarktaufsicht (CH- FINMAG). Die Behörde, welche… …den Finanzmarkt beaufsichtigt, trägt gemäss Art. 4 Abs. 2 CH- FINMAG den Namen „Eidgenössische Finanzmarktaufsicht (FINMA)“. 3 Siehe Art. 1 Abs. 4… …. Hierzu zählt insbesondere das Rundschreiben Überwachung und interne Kontrolle bei Banken vom 20.11.2008, FINMA-RS 08/24. 2. Organe einer… …berechtigt ist, operative, geschäftsführende Aufgaben zu überneh- men, bestimmt Art. 8 Abs. 2 CH-BankV für Banken, dass kein Mitglied des für die Oberleitung… …Verwaltungsrat erfordert einerseits eine klare Aufgaben- ___________________ 14 Siehe Art. 698 Abs. 2 CH-OR. 15 Siehe Art. 727 ff. CH-OR. Bei Banken hat die… …Art. 3 Abs. 2 lit. a. CH-BankG eine zwingende Voraussetzung für die Aufnahme der Geschäftstätigkeit einer Bank. Wenngleich eine statutarische… …unabhängige Drittgesellschaft zu besetzten (Outsourcing), siehe auch vorne Kap. 2. 39 Bei börsennotierten Banken ist die Implementierung entsprechender… …, RS 08/24, Rz. 19ff. 58 Vgl. FINMA, Erlass v. 20.11.2008, RS 08/24, Rz. 19. 59 Als qualifiziert Beteiligter gilt eine Person gemäss Art. 3 Abs. 2…

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  Der Aufsichtsrat von Kreditinstituten in Luxemburg: Rahmenvorgaben, Organisation, Aufgaben und Strukturen

  Philippe Hoss, Susanne Goldacker

  …................................................................................................. 352� 2. Eingliedriges System ................................................................................. 354� 2.1 Der Verwaltungsrat… …sind auf dem Stand v. 30.6.2012. 2 Dies sind die Banque et Caisse d'Epargne de l'Etat, Luxembourg, welche dem Gesetz v. 24.3.1989 über die Banque et… …einer Aktien- gesellschaft das traditionelle eingliedrige System beibehalten. Daher werden im Folgenden beide Systeme dargestellt. 2. Eingliedriges… …ausgeschlossen ist (Art. 64bis Art. 2 LSC). Eine Teilnahme an Verwaltungsratssitzungen mittels Videokonferenz oder ähnlichen technischen Mitteln, die eine… …werden kann und er/sie die Generalversammlung unverzüglich nach Kenntniserlangung von der Sat- zungs-/ Gesetzesverletzung informiert hat (Art. 59 Abs. 2… …Geschäftsführung be- traut werden müssen („Vier-Augen-Prinzip“, Art. 7 Abs. 2 LSF). Üblicherweise besteht die Geschäftsleitung aus einem Gremium aus leitenden… …wählt eines seiner Mitglieder zum Aufsichtsratsvorsitzenden (Art. 64 Abs. 2 LSC). Sitzungen des Aufsichtsrates werden durch den… …ist (Art. 64bis Abs. 2 LSC). Eine Teilnahme an Aufsichtsratssitzungen mittels Videokonferenz oder ähnlichen technischen Mitteln ist, anders als für… …Aktiengesellschaft vor (Art. 60bis-11 Abs. 2 i.V.m. Art. 60bis-7 Abs. 2 LSC). Zwar ist es auch bei einer Aktiengesell- schaft möglich, ein solches vorheriges… …Aufsichtsrat muss dann seine Zustimmung zu dem Geschäft er- teilen (Art. 60bis-18 Abs. 2 LSC). Diese Regeln gelten allerdings nicht für laufende Geschäfte zu…

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  Externe Rechnungslegung versus interne Unternehmenssteuerung - Besondere Herausforderungen für den Aufsichtsrat

  Markus Kremers

  …......................................................................... 736� 2. Erfolgsquellen im Kundengeschäft und ihre Abbildung im Jahresabschluss… …kapitalmarktorientierte Konzerne üblicherweise nach IFRS. Die Grundausrichtung von HGB und IFRS wird nachfolgend kurz skizziert. Die Bilan- ___________________ 2… …an die interne Unternehmensrechnung. 10 Vgl. Hölscher, R./Kremers, M. (Zukunft, 2009), S. U4. 11 Vgl. § 111 Abs. 2 Satz 3 AktG. Externe… …führen kann. Dies wird nachfolgend anhand einiger einfacher Bei- spiele verdeutlicht. 2. Erfolgsquellen im Kundengeschäft und ihre Abbildung im… …i.d.R. mit zeitlicher Verzögerung Abb. 2: Erfolgsquellen und ihr Niederschlag in der GuV15 Da im externen Rechnungswesen weder die Aufteilung des… …zurückzuführen ist. Ferner ist es nicht möglich zu beurteilen, ob der Zinsüberschuss eine adäquate Höhe aufweist. Dies verdeutlicht auch Abbildung 2. In der… …erwirtschaftet. Im Jahr 2 hat sich die grundlegende Struktur des Instituts nicht verändert. Die Bilanzsumme ist konstant geblieben, mit dem Neugeschäft wurde… …, sodass das Institut wirtschaftlich gestärkt aus dem Jahr 2 hervorgegangen sei. ___________________ 16 Vgl. De Larosière, J. (Bilanzen, 2009), S. 6… …möglich, dass im Jahr 2 Kredite an Kunden mit schwäche- rer Bonität vergeben wurden. Die damit verbundenen höheren Ausfallwahrschein- lichkeiten führen zu… …GuV Jahr 2 Zinsertrag 1.500 1.570 Zinsaufwand -500 -470 Zinsüberschuss 1.000 1.100 Provisionsertrag 200 210 Provisionsaufwand -50 -50…

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  Die Geschäftspolitik im Vermittlungsgeschäft aus Sicht des Aufsichtsorgans

  Friedrich Caspers

  …......................................................................................... 938� 2. Das Vermittlungsgeschäft ......................................................................... 939� 3. Die Bedeutung des… …konsistente Risikostrategie festzulegen.8 In der Risi- ___________________ 1 Vgl. Nehls, A./Schüppen, M./Unsöld, B.C. (§ 23 Aufsichtsrat, 2010), Rn. 2. 2… …Unternehmensorgans.12 Hierzu gehört auch die Positionierung im VG. 2. Das Vermittlungsgeschäft Unter Vermittlungsgeschäft wird im Folgenden nur der Teilbereich des… …. (Rechte und Pflichten, 2008), § 2 Rn. 58; siehe auch Gschrey, E. (Vielfältige Aufgaben, 2011), S. 10. 13 Vgl. Deutsche Bundesbank (Ertragslage, 2011)… …Banken anlegten, ist der Anteil der Geldvermögensbildung bei Banken und Versicherungen inzwischen gleich groß. Abb. 2: Geldvermögensbildung der… …. § 61 Abs. 1 i.V.m. § 6 Abs. 1 VVG; § 7 Abs. 2 VVG i.V.m. VVG-InfoV. 33 Basierend unter anderem auf § 31d Abs. 1 Nr. 2 WpHG… …der Anbieter im ___________________ 35 Beim gebundenen Versicherungsvermittler, § 34d Abs. 4 Nr. 2 GewO. Friedrich Caspers 946…

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