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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Kontrollsysteme (IKS)

  Einleitung

  Dr. Oliver Bungartz

  …13 1. EINLEITUNG „Der Aufsichtsrat soll einen Prüfungsausschuss einrichten, der sich – soweit kein anderer Ausschuss damit betraut ist –… …wurde. Nach § 107 Abs. 3 S. 1 – 2 AktG kann der Aufsichtsrat »… insbesondere einen Prüfungsausschuss bestellen, der sich mit … der Wirksamkeit des…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Kontrollsysteme (IKS)

  Rahmenwerk für ein Internes Kontrollsystem (IKS)

  Dr. Oliver Bungartz

  …Organisa- tions- und Sorgfaltspflichten nachzukommen, wobei der Sorg- faltsmaßstab durch § 93 Abs. 1 S. 2 AktG konkretisiert wird, wonach eine… …en Abb. 1: Drei Dimensionen eines IKS nach COSO1 2.1 »Kontrollumfeld« als Komponente eines IKS Das Kontrollumfeld dient allen weiteren… …, die 1 aus Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Com- mission (COSO): Internal Control – Integrated Framework. Frame- work and… …oberster Hierarchieebene beigemessen wird. Die wesentlichen Faktoren, die das Kontrollumfeld in einer Organisation prägen, sind z. B. 1) die Bedeutung von… …die Grundsätze der Personalpolitik. 1) Integrität und ethische Werte Integrität und ethische Werte sind Produkte der Unternehmens- kultur und werden… …geistigen Eigentums und geschützte Informationen (d. h. wem diese gehören und wie sie gesichert werden) Tab. 1: Inhalt eines Verhaltens- und Ethikkodex 2)… …: Kontrollumfeld 1. Verpflichtung zu Integrität und ethischen Werten – Die Organisation bekennt sich zu Integrität und ethischen Werten a. Vorgabe des »Tone at… …Kontrollsystem (IKS) Das Risiko ist ein Ereignis oder ein Zustand, der die Möglich- keit des Unternehmens zur Erreichung seiner Ziele in den Kate- gorien (1… …kontinuierlichen und sich wiederholenden Prozess mit folgenden Schritten dar: 1. Ziele setzen 2. Identifikation von Risiken der Zielerreichung 3. Beurteilung von… …COSO-Zielkategorien: 1) Betrieblich 2) Berichterstattung 3) Regeleinhaltung 1) Betriebliche Ziele Mit der Gestaltung eines IKS ist die systematische Untersu- chung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Kontrollsysteme (IKS)

  Beurteilung der Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems (IKS) durch den Aufsichtsrat

  Dr. Oliver Bungartz

  …Zusammenhang entspricht die Überwachung dem Prozess zur Feststellung, ob das IKS anpassungsfähig ist und insbesondere 1) angemessen aufgebaut (Aufbauprüfung)… …sowie 2) ausgeführt und funktionsfähig (Funktionsprüfung) ist. 1) Aufbauprüfung Obwohl die Beurteilung eines angemessenen Aufbaus des IKS letztendlich… …Gewich- tungsfaktoren für die einzelnen Prinzipien, sondern sieht implizit die Berechnung mit einer Gewichtung »1« für alle Prinzipien vor. Eine Varianz… …es se n (J /N ) Eff ek ti v (J /N ) K om m en ta r / F es ts te llu ng 1. Kontrollumfeld I. Verpflichtung zu Integrität und ethischen… …Kontrollaktivitäten werden fallweise ausgeführt - Vorhandene Kontrollen sind nicht verlässlich Stufe 2: Wiederholbar Stufe 1: Initial IKS-Reifegrad Stufe 3…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Inhaltsverzeichnis / Impressum

  …voraus erhoben. Abbestellungen sind mit einer Frist von 2 Monaten zum 1. 1. jeden Jahres möglich. Mitglieder des Deutschen Instituts für Interne Revision… …Es gilt Anzeigenpreisliste Nr. 31 vom 1. Januar 2016, die unter http://mediadaten.ZIRdigital.de bereitsteht oder auf Wunsch zugesandt wird. Manuskripte… …Revision Zusammengestellt von Prof. Dr. Martin Richter Veranstaltungen · DIIR-Akademie Veranstaltungsvorschau für die Zeit vom 1. Januar bis 31. Dezember…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Quality Assessment: Leistungsmessung der Internen Revision

  Eine empirische Darstellung aktueller Ergebnisse
  

  Julia Quade, Markus Heere, Heiko Jünger

  …den Inhalten von Quality Assessments auch einen Überblick über typische Empfehlungen und Feststellungen aus durchgeführten Quality Assessments. 1… …Beurteilung durch einen oder mehrere qualifizierte(n), Quality Assessment STANDARDS 80 Qualitätskriterien Abb. 1: Aufbau des DIIR Quality Assessment Leitfadens… …insbesondere die Ergebnisse von externen Quality Assessments analysiert, die anhand des DIIR QA-Leitfadens aus 2012 durchgeführt wurden. 1 Dieser ist seit dem 1… …. Januar 2013 1 Die Änderungen und Neuerungen des im Juli 2016 veröffentlichten DIIR Revisionsstandard Nr. 3 werden im Kapitel 2.3 näher beschrieben und… …Verbesserungspotenziale < 50 % Unzureichend Tab. 1: Bewertungsstufen des DIIR QA-Leitfadens (Quelle: DIIR (2012), S. 11). 2.2 Durchführung und Berichterstattung eines… …ein angemessenes und wirksames Revisionssystem verfügt. 2 Die Mindeststandards sind die folgenden: 1. „Es ist eine offizielle schriftliche, angemessene… …und Übersetzung: 5 3 = voll erfüllt 2 = leichtes Verbesserungspotenzial 1 = deutliches Verbesserungspotenzial 0 = unzureichend n.a. = nicht anwendbar… …Gesamtpunktzahl erreicht wurden und erfolgt nach der in Tabelle 1 abgebildeten Skalierung. Im Anschluss an die Bewertung der elf Betrachtungsfelder wird ein Urteil… …Wirksamkeitsprüfung. Der DIIR Revisionsstandard Nr. 3 enthält als Anlage 1 einen Kriterienkatalog, der im Wesentlichen dem DIIR QA-Leitfaden aus dem Jahr 2012…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Postakquisitionsaudits mit Compliance Fokus

  „Red Flags“ für die Interne Revision
  

  Katharina Kneisel

  …Kneisel, Bachelor of Arts, ist Senior Auditor bei der Fresenius SE & Co. KGaA. 1 Im Rahmen einer Akquisition können aus unentdeckten Compliance Risiken hohe… …Prüfung entsprechender Risiken durch die Interne Revision vorgestellt. 1 Einleitung Die Folgen unentdeckter Compliance Risiken im Nachgang einer Akquisition… …Risiken vorgestellt, die eine gezielte Prü- 1 Frau Kneisel wurde für ihre Bachelorarbeit zum Thema „Postakquisitionsaudits als Reaktion auf den Compliance… …definieren Aktiengesetz (AktG) und Ord- 2 Vgl. Moosmayer (2010), S. 1 3 Vgl. Regierungskommission DCGK (2013), S. 6 4 Vgl. KPMG (2013), S. 4 278 ZIR 06.16… …beurteilen Maßnahmen umsetzen System überwachen Interne Revision Abb. 1: Compliance als Teil der Corporate Governance 6 nungswidrigkeitengesetz (OWiG) die… …Risikomanagement. Grundsätze zur Sorgfalt/Überwachungspflicht Das AktG verpflichtet den Vorstand in § 93 Abs. 1 S. 1 zu „ordentlichem und gewissenhaftem“ Handeln… …. Seine Pflichten gemäß § 111 Abs. 1 AktG i. V. m. § 116/93 AktG umfassen die sorgfältige Überwachung der Geschäftsführung und deren Kontrollmaßnahmen, wie… …zur „Durchführung und Einrichtung der erforderlichen Aufsichtsmaßnahmen, um Pflichtverletzungen zu verhindern“ (§ 130 Abs. 1 OWiG) gemäß OWiG… …vorgeschriebenen „Überwachungssystem“. Die einzelnen Strukturen und Kontrolleinrichtungen der Corporate Governance sind in Abb. 1 dargestellt. Die Einrichtung eines… …Senior Management Vorstand/ Audit Committee 1 st line of Defense 2 nd line of Defense 3 rd line of Defense Management Kontrollen Interne Kontrollen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Prüfung der Trennungsrechnung am Beispiel auftragsforschender Universitätsklinika (Teil 2)

  Birgit Döring, Jessica Fischer, Dr. rer. nat. Gunter Jess, Kaspar Stubendorff

  …Einrichtungen übertragen werden. 1 Prüfung der Trennungsrechnung 1.1 SOLL-Vorgabe Kaspar Stubendorff, Medizinische Hochschule Hannover, Leiter der Internen… …Internen Leistungsverrechnung das Arm‘s-Length-Prinzip 1 einzuhalten. Nach diesem Fremdvergleichsgrundsatz müssen mindestens die Grenzkosten der… …transparent und nachvollziehbar zu gestalten. Dazu können z. B. Standard Opera- 1 Der Dealing-at-Arm’s-Length-Grundsatz ist ein, „Fremdvergleichsgrundsatz… …Arbeitskreis Interne Revision im Krankenhaus Was wird geprüft? Prüfung der Soll-Vorgaben 1. Liegt ein differenzierter Kontenplan vor? 2. Liegt eine homogene und… …Detailprüfung 1. Sind wirtschaftliche und hoheitliche Projekte buchhalterisch voneinander abgegrenzt? 1.1 Sind die wirtschaftlichen Projekte als steuerpflichtig… …Einzelfallprüfung: Wichtige direkte Kosten : 1. Personalkosten: Möglichst differenzierte Zuordnung von Arbeitszeiten und Reisekosten auf die Kostenträger 1.1 Ist die… …ESV@ESVmedien.de · www.ESV.info 06.16 ZIR 289 BEST PRACTICE Prüfung der Trennungsrechnung Was wird geprüft? Prüfansatz Prüfung der Gemeinkostenverrechung 1. Ist… …Projekt direkt und indirekt verursachten Kosten, also auch die nicht förderfähigen Kosten, betrachtet werden.) Projektspezifische Prüfungshandlungen 1. Sind… …Lagereinheiten oder die Primärkosten oder für die Verrechnung der Klinikseelsorge die Anzahl der Pflegetage. Die Ausführungen in Teil 1 und Teil 2 des Artikels…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Joint Audits in der Internen Revision

  Prof. Dr. Marc Eulerich

  …Duisburg- Essen. 292 ZIR 06.16 1. Einleitung Die Forderung nach einer leistungsstarken Revisionsleistung intensivierte sich zuletzt insbesondere durch die… …Revisoren bei den bestimmten geplanten Prüfungen angegriffen werden kann. 1 Auch wenn das International Professional Practice Framework (IPPF) diese beiden… …nicht-europäische Länder empirische Befunde, welche die Vor- und Nachteile von (externen) 1 Empfehlenswert wäre an dieser Stelle eine rechtzeitige Überprüfung, ob bei… …und bietet der Internen Revision ein Wissenstransfer und Austausch von Know-How. In Abbildung 1 sind potenzielle Partner für ein Joint Audit… …, bestehen ebenfalls gewisse Einschränkungen, die sich negativ auf die Qualität der Prüfung Abb. 1: Potenzielle Kooperationspartner für ein Joint Audit mit der… …fees, in: The International Journal of Auditing 16 (1), 1–18. Lesage/Ratzinger-Sakel (2012): Lesage, C./Ratzinger- Sakel, N., Are the findings of…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Rotation als ein effektives Instrument zur Steigerung der Objektivität Interner Revisoren?

  Ergebnisse einer Umfrage unter Internen Revisoren
  

  Dr. Christoph Schmidt, Prof. Dr. Anne d’Arcy

  …Objektivität Interner Revisoren? Ergebnisse einer Umfrage unter Internen Revisoren 1 Dr. Christoph Schmidt, LL.M. (oec.), Dipl. Betriebswirt (FH) promovierte am… …Empfehlungen des Institute of Internal Auditors, wonach innerhalb der Internen Revision soweit möglich ein Rotationsprogramm vorhanden sein sollte. 1 Einleitung… …Beratungsleistungen. 4 1 Die Ergebnisse der Studie beruhen auf einer Umfrage, die teilweise im Rahmen der Jahrestagung des Deutschen Instituts für Internen Revision in… …gewährleistet wer- 8 Vgl. Schmidt (2016). S. 1. 9 Vgl. Gul/Subramaniam (1994), S. 95. 10 Vgl. Schmidt (2016), S. 32. 11 Vgl. Monroe/Ng (2000), S. 155… …Tab. 1: Deskriptive Informationen zu den Teilnehmern der Befragung (N = 35) Quelle: in Anlehnung an Schmidt (2016), S. 63… …, S. 56 ff. die für oder gegen eine Rotation von Internen Revisoren sprechen. Die Befragten (siehe Tabelle 1) verfügten über eine durchschnittliche… …Abb. 1: Einordnung der Rotation Quelle: Schmidt (2016), S. 65. Tabelle 3 zeigt, dass von den 35 befragten Teilnehmern über 70 Prozent Leiter der… …der Anzahl der Revisoren) 28 eher ein Rotationsprogramm durchführen. 3.2 Ergebnisse Das Ergebnis der Befragung in Abbildung 1 zeigt, dass rund 77… …Accounting Regulation, Vol. 23, Issue 1, 2011, S. 78–82. d‘Arcy, A./ Hoos, F.: Welche Faktoren beeinflussen Unabhängigkeit und Objektivität der Internen… …: Direct and Indirect Consequences to Audit Quality. In: Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 31, Issue 1, 2012, S. 97–114. DIIR, IIA Austria, IIA…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2016

  Aus der Arbeit des DIIR

  …CIA- Examen, 1 Kandidat am CRMA-Examen, 2 Kandidaten am CFSA-Examen und 1 Kandidat am CCSA-Examen teilgenommen. In diesen Monaten wurden 20 neue CIA…