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• eBook-Kapitel aus dem Buch Fachbeiträge zur Revision des Kreditgeschäftes

  Kreditrevision von derivaten Instrumenten

  Arbeitskreis "Revision des Kreditgeschäftes" des DIIR e.V.

  …Fremdwährungsrisiko ist eine (interne) Risikolinie zu genehmigen (zusätzlich zu der in Heimatwährung ausgedrückten Kreditlinie). Das zusätzliche Risiko beim…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Fachbeiträge zur Revision des Kreditgeschäftes

  Revision der Kreditrisikosteuerung

  Arbeitskreis "Revision des Kreditgeschäftes" des DIIR e.V.

  …Kreditrisikosteuerung unter dem Focus möglicher Prü- fungshandlungen durch die interne Revision zu beleuchten. Dieser Leit- faden wird sich dabei an den wesentlichen… …sich die interne Revision nicht erst mit den Er- gebnissen der Kreditrisikosteuerung bzw. ihren Prozessen auseinanderset- zen, sondern sich im Rahmen von… …Kreditrisikosteuerung relevanten Prüfungshandlungen für das interne Kon- trollsystem (IKS) bzw. die schriftlich fixierte Ordnung (SFO) beschrieben. In der ex-ante… …Betrachtung soll der Focus auf die Möglichkeiten gerichtet werden, die die interne Revision vor der Einführung von Systemen bzw. Änderungen an Systemen zur… …Kreditgeschäftes voraus. Kernstück des Kreditgeschäftes und aller nachgelagerten Funktionen wer- den beim IRB-Ansatz das interne Ratingsystem sowie dessen Ergebnisse… …werden soll. Daraus ergeben sich bei Anwendung des IRB-Ansatzes künftig zwei neue Prüfungsgebiete für die Interne Revision von Kreditinstituten: a)… …das interne Ratingsystem der Bank, dass das tatsächliche Ausfallrisiko zutreffend, d.h. vollständig und methodisch korrekt erfasst und auch dargestellt… …möglich ist. Dass in diesem Zusammenhang gefor- dert wird, ein geeignetes Limitsystem, interne Ratingverfahren, ein Früh- warnsystem sowie ein umfassendes… …aktualisierte Beurteilung der Bonität des Kreditnehmers. Diese Informationen werden durch bank- interne Auswertungen (z.B. Kontoführungsanalyse… …Bedingungen erfüllt werden: � Vollständige und fehlerfreie Abbildung der risikobehafteten Engagements für zentrale (Interne Revision, Risikomanagement) sowie…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Fachbeiträge zur Revision des Kreditgeschäftes

  Risikoorientierter Prüfungsansatz

  Arbeitskreis "Revision des Kreditgeschäftes" des DIIR e.V.

  …prozessun- abhängige Überwachungsinstanz in das vom Gesetzgeber geforderte interne Kontroll- und Überwachungssystem eingebunden ist. 106 Risikoorientierter… …Prüfungsansatz KontrollenOrganisatorischeSicherungsmaßnahmen Interne Revision Prozessintegrierte Überwachungsmaßnahmen Internes Kontroll- bzw… …prozess- unabhängigen Überwachungsinstanz „Interne Revision“ zu berichten (Tz 47 der MaIR). 1.3 Rechtsformspezifische Anforderungen Die MaIR sind so… …wesentlichen Risiken der Planungseinheit � welche Qualität hat das „Interne Kontrollsystem“ � bestehen angemessene Interne Kontrollen und ggfs. ein wirksames… …vollständig, zeitnah und angemessen informiert? C3 Interne Kontrollen Risikowert 1–5 C3.1 Sind die internen Kontrollen ausreichend und angemessen… …gesetzlicher Mindestrhyth- mus aus den Mindestanforderungen an die interne Revision: � Prüfungsobjekt mit besonderen Risiken: 1 Jahr � Prüfungsobjekt ohne… …Aufgaben). Erfahrungsgemäß liegt die Bandbreite der verfügbaren MAT je Prüfer zwischen 160 und 200 Tagen. In den Mindestanforderungen an die interne Revision… …problematischer kann sich der umgekehrte Fall gestalten. Wenn interne Reaktionsmöglichkeiten der Revision hier nicht mehr dazu führen können, die gesetzlichen… …. Wesentliche Anpassungen der Prüfungsplanung sind gemäß Mindestanforderungen an die interne Revision ohnehin von der Geschäftsleitung zu genehmigen. 5…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Fachbeiträge zur Revision des Kreditgeschäftes

  Strukturierte Kreditprodukte

  Arbeitskreis "Revision des Kreditgeschäftes" des DIIR e.V.

  …Einführung der MaIR (BAKred-Schreiben 1/2000) ist die interne Revision verpflichtet, alle Betriebs- und Geschäftsabläufe – inklu- sive der Geschäftsabläufe in…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Einleitung

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …chung. Mit zunehmender Dynamik des wirtschaftlichen Umfeldes stei- gen die Anforderungen an die Interne Revision. Weitere Impulse kommen durch die… …Institute of Internal Auditors (IIA) durch das Deutsche Institut für Interne Revision e.V. (IIR) im Jahr 1998, die Einführung des Berufs- examens Certified… …2 a/1999, S. 44 ff.; Marten/Quick/Ruhnke, Lexikon, Stichwort: Deutsches Institut für Interne Revision e.V., S. 189; Peemöller, In- terner Revisor, S… …für Interne Revision e.V. Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Quality Assessment- Leitfaden Quality Assessment- Leitfaden… …Revision in Verbindung mit den hierfür relevanten berufs- ständischen Normen. Diese Synthese ermöglicht es dem Leser, sich nicht nur über die Interne… …Ent- wicklung einer Normenhierarchie der Anforderungen an eine Interne Revision. Im vierten bis sechsten Kapitel werden • zuerst institutionelle… …Anforderungen an eine Interne Revision und ihre Mitarbeiter analysiert (Kapitel 4), • danach wird der Fokus im Wesentlichen auf die verschiedenen Aufga-… …6). Im siebten Kapitel werden mit den Schnittstellen Interne Revision und Bekämpfung von Wirtschaftskriminalität sowie der Durchführung von… …geeignet, die entweder • für die Ausgestaltung der Internen Revision Verantwortung tragen (z. B. die Unternehmensleitung), • eine Interne Revision leiten… …, • Interne Revisionsleistungen (auch als externer Dienstleister) durch- führen, • die Ausübung der Internen Revision überwachen (wie Prüfungsaus-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Grundlagen der Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Stimmrecht Bestellung, Überwachung und Abberufung Abschlussprüfer Interne Revision Beauftragung und Überwachung Prüfung Zusammen- arbeit Anstellung… …Abs. 1 AktG) liegt, trägt er auch die Primärverant- wortung für eine sachgerechte interne Überwachung. Dies erfordert die Einrichtung eines… …funktionsfähigen internen Kontrollsystems14 typi- scherweise inklusive einer effektiven Internen Revision.15 Die Interne Revision ist hierbei grundsätzlich ein… …Zusammenarbeit zwischen Aufsichtsrat und Interne Revision ist aktienrechtlich allerdings problematisch.17 Die Interne Revision ist ein Instrument des Vorstandes… …Inter- nen Revision grundsätzlich zu wahren. Eine vorstandsunabhängige In- formation durch die Interne Revision als auch ein direkter Zugriff des… …Aufsichtsrats bzw. eines gebildeten Prüfungsausschusses auf die Interne Revision ist daher bedenklich. Auch die MaRisk sehen eine direkte Infor- mation des… …zur unverzüglichen Information des 13 Zu Schwächen im deutschen Aufsichtsratssystems vgl. Warncke, Prüfungs- ausschuss, S. 33 ff. 14 Das interne… …. EU-Richtlinie: Prüfungsaus- schüsse 8. EU-Richtlinie: Prüfungsaus- schüsse Unternehmens- interne Über- wachung Unternehmens- interne Über- wachung 32… …Fin und Deutsche Bundesbank) nicht nachkommt.18 Der Arbeitskreis „Externe und Interne Überwachung“ der Schmalen- bach-Gesellschaft für… …„Externe und Interne Überwachung“ der Schmalenbach-Gesell- schaft für Betriebswirtschaft e.V., DB Beilage Nr. 11/2000, S. 4, Rn. 48. 20 Vgl. Merkt/Köhrle…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Gesellschafts-, aufsichtsrechtliche, berufsständische und sonstige Normen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …beantwortet werden musste, konnte sich noch kein umfassendes einheitliches Normengefü- ge für die Interne Revision entwickeln. In Branchen, in denen aufsichts-… …die entsprechenden Ermessensspielräume gerin- ger. Im Folgenden wird zunächst ein Normengefüge für die Interne Revi- sion entwickelt. Unter dem… …Aufsichtsrecht- liche Leitplanken Amling_Bantleon.indd 81 05.09.2007 9:22:02 Uhr 3.1.1 Normengefüge für die Interne Revision Gesetzliche Normen… …die Nut- zung des Kapitalmarkts treten oftmals weitere Anforderungen hinzu z. B. Sarbanes-Oxley Act (SOA). Berufsständische Normen für Interne Re-… …unter Best Practice-Überlegungen entsprechende Ausstrahlun- gen. Für einzelne Interne Revisionen können sich zusätzlich noch unter- nehmensspezifische… …Versicherungsverträgen, z. B. Ver- trauensschutz- oder D&O-Versicherungen, können Anforderungen an interne Kontrollsysteme gestellt werden bzw. bestimmte Risiken vom… …Internen Revision und ihrer Beurtei- lung ist insbesondere der IDW Prüfungsstandard 321: Interne Revision und Abschlussprüfung (IDW PS 321) hervorzuheben… …durch die inter- essierte Öffentlichkeit Erwartungshaltungen an die Institution und Funktion Interne Revision entstehen. Die Erwartungshaltungen der Öf-… …Notwendigkeit, die sachgerechte Organisation der Funktion Interne Revision sicherzu- stellen. 3.2.2 Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich… …Vorstandes für ein angemessenes Risikomanagement und für eine angemessene Interne Revision zu sorgen, verdeutlichen.“183 Es han- delt sich um die gesetzliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Merkmale einer funktionsfähigen Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …dar.410 Im IDW PS 321: Interne Re- vision und Abschlussprüfung werden die Weisungs- und die Prozessunab- hängigkeit als wichtige Kriterien für die… …Einschätzung der Internen Re- vision genannt.411 Der Verlust der Unabhängigkeit kann sowohl auf Ebene der Institu- tion Interne Revision als auch auf der Ebene… …sicherzustellen. Auf der Ebene der Institution Interne Revision sind folgende Aspekte der Unabhängigkeit412 besonders hervorzuheben (Abb. 4-1): 409 Vgl. BaFin… …Revisors im Prüfungsbericht Abbildung 4-1: Aspekte der Unabhängigkeit der Institution Interne Revi- sion Eine weitgehende Immunisierung der Internen… …ungehinderter prozessunabhän- giger Aufgabenerfüllung. Die Institution Interne Revision muss unabhängig sein. Der einzelne Re- visor muss bei der Ausführung… …Revision einer Ebene im Unterneh- men unterstehen muss, die sicherstellen kann, dass die Interne Revision ihre Aufgaben sachgerecht erfüllen kann. Die… …Interne Revision als Instrument der Ge- schäftsleitung dieser unmittelbar unterstellt und berichtspflichtig ist. Sie kann auch einem Vorstand, idealer… …Effektivität der Internen Revision Aufgaben: - Budgeting / Kosten- und Leistungs- rechnung - Personalführung inkl. Bewertungen und Gehälter - Interne… …, Nr. 7. 423 Vgl. IIA/IIR, Grundlagen, PA 1110-2, Nr. 8. 424 Vgl. Arbeitskreis „Externe und Interne Überwachung“ der Schmalenbach-Gesell- schaft für… …Weiterhin wird eine Geschäftsordnung explizit als Mindestanfor- derung an eine Interne Revision in den MaRisk genannt.450 Von der Geschäftsordnung deutlich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Anforderungen an die Leitung der Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Internen Revision ist Standard 2000: „Der Leiter der Internen Revision führt die Interne Revision effektiv, um ihre wertschöpfende Wirkung für die… …Organisation sicherzustel- len.“ Die Revisionsleitung ist ein wesentlicher Erfolgsfaktor für die Interne Revision. Mit einem Trainer, der vom Spielfeldrand aus… …dem Abschlussprüfer, jeweils kontinuierlich be- gleitet von einem effektiven Qualitätssicherungsmanagement. Standard 2000 Der Leiter Interne… …bestehen für den Leiter der Internen Revision Spielräume, wie die Interne Revision innerhalb dieses Rahmens zu positionieren ist. Der Leiter der Internen… …Revision setzt sich insbesondere mit fol- genden strategischen Fragestellungen auseinander: • Value Added vs. Compliance: Verwendet die Interne Revision mehr… …Offenheit und Transparenz hat die Interne Revision möglicherweise besseren Zugang zu den In- terna potenzieller Prüfungsfelder. • Kollisions- vs… …. integrierender Kurs mit geprüften Bereichen: Fährt die Interne Revision einen aggressiven Kurs und scheut keinerlei Kon- flikte mit den geprüften Bereichen und… …Akzeptanz der Internen Revision gefestigt. • Hoher vs. niedriger Anteil an Beratung: Welchen Anteil ihrer Res- sourcen verwendet die Interne Revision für… …die Beratung? • Bereichskultur (Bestandteil der Unternehmenskultur): Welche ge- meinsamen Werte unterscheiden die Interne Revision von den Mitar-… …beitern anderer Bereiche? Der Interne Revisor als Rollenmodell für In- tegritätsfragen? • Strategische Revisionsplanung: langfristige Prüfungsschwerpunkte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Prüfungsdurchführung

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …6 Prüfungsdurchführung 6.1 Grundkonzept Der Revisionsprozess stellt für die Interne Revision eine Standardaufga- be dar und ist damit als Prozess… …erläutert. C4 Planung Vor- untersuchung Feldarbeit Abstimmung Bericht- erstattung Follow- up Externe Ergebnisse Interne Ergebnisse Team- zuordnung… …Prüfungsplan Anpassungen Prüfungsplan interne Berichts- kritik Berichts- entwürfe endgültiger Prüfungs- bericht Schließung Auftragsakte detaillierte… …sachliche Durchdringung einer revisorischen Aufga- benstellung. „Interne Revisoren entwickeln für jeden Auftrag eine schriftliche Planung, die Umfang, Ziele… …weitergehende Einschätzung der Risiken des zu prüfenden Tätigkeitsbereichs vor. Bei der Festlegung der Prüfungsziele berücksichtigt der Interne Revisor die… …unternehmerische Führung, dann sollte die Interne Revision dieses Gesellschafters ein Prüfungsrecht haben. Unabhängig davon, ob das Joint Venture über eine eigene… …aus anderen unternehmensinternen Quellen erschließen, z. B. dem Intranet, dem 815 Vgl. Peemöller/Husmann, Interne Revision, S. 469, Rn. 1478. 816… …Vgl. Krumm, Erfolgsfaktor, S. 5. 817 Vgl. Peemöller/Husmann, Interne Revision, S. 468, Rn. 1478. 818 Haferkorn, ZIR 2006, S. 186. Allgemeine… …. In der Praxis wird die Interne Revision oft mit folgenden Argumenten des geprüften Bereichs konfrontiert, um die Prüfung zu verschieben oder ganz… …über die Interne Revision weiß.823 In aller Regel wird die Inter- ne Revision auf diese Argumente nur beschränkt eingehen, alleine schon, weil eine…

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