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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Anlagen

  Dr. André Jacques Dicken
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  Die Prüfungsträger

  Dr. André Jacques Dicken

  …Jahresabschlussprüfungen – durch- zuführen und entsprechende Bestätigungsvermerke zu erteilen. WP und WPG können sämtliche Prüfungen im Bereich der Prüfung von Banken… …durchführen. Nach § 340k HGB stellt die Abschlussprüfung von Banken grundsätzlich eine Vorbehaltsaufgabe für WP/WPG dar. Ausnahme hiervon ist die Prüfung von… …52 A. Die Prüfung von Banken im Allgemeinen kleinen Finanzdienstleistungsunternehmen (nicht in der Rechtsform der AG), die auch von vBP/vBPG… …Sonderprüfungen zur regelmäßigen Überwachung von Banken kön- nen WP/WPG mit der Ausnahme der sparkassenaufsichtsrechtlichen Sonder- prüfungen, die nach den… …wird allerdings regelmäßig der Nachweis entsprechender Prü- fungserfahrung bei Banken sein, so dass ebenfalls eine Auftragsvergabe nach § 44 I KWG eher… …Kreditgenossenschaften den Deutschen Genossenschafts- 54 A. Die Prüfung von Banken im Allgemeinen Nach § 54 GenG besteht für jede Genossenschaft eine… …Genossenschaftsbank hat der Prüfungsverband nach § 59 UmwG ebenfalls ein Prüfungsgutachten zu er- 56 A. Die Prüfung von Banken im Allgemeinen stellen. Eine… …künftigen Entwicklung der Sparkassenprüfung vgl. Herbert Sablotny [Sparkassenprüfungen]. 58 A. Die Prüfung von Banken im Allgemeinen Für ein… …Abb. 18: Die Prüfungen der Prüfungsstellen der Sparkassen- und Giro- verbände. 5. Der Prüfungsverband deutscher Banken e.V. Nach § 23a I S. 1… …KWG sind alle Banken Zwangsmitglied in einer Sicherungs- einrichtung, die berechtigt ist, eigene Prüfungen bei den angeschlossenen Banken…

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  Die periodischen Prüfungen

  Dr. André Jacques Dicken

  …I. Die Prüfungsarten 3 1. Die periodischen Prüfungen Die periodischen Prüfungen von Banken können zunächst unterschieden wer- den nach… …Prüfungen Aufsichtsrechtliche Prüfungen Gesellschaftsrechtliche Prüfungen Periodische Prüfungen Abb. 04: Die periodischen Prüfungen von Banken… …. 4 A. Die Prüfung von Banken im Allgemeinen Die durchgeführte Systematisierung der periodischen Prüfungen bedeutet im Übrigen nicht, dass in… …Insolvenz erkennbar gewesen sein musste. 6 A. Die Prüfung von Banken im Allgemeinen Bei der Prüfung der Gesetzmäßigkeit der einzelnen Posten der… …allerdings die Spezialnormen für Banken zu beachten sind8. Die Prüfung der Gesetzmä- ßigkeit des Anhangs ergibt sich unmittelbar aus den abschließenden Vor-… …künftigen Entwicklung zutreffend dargestellt sind. Exkurs: Die Vorschriften zum Jahresabschluss von Banken Die Vorschriften zur Rechnungslegung sind im 3… …Vorschriften des 2. Ab- schnitts (§§ 264-335 HGB), die vor allem für Kapitalgesellschaften gelten10, da § 340a I HGB dies für Banken unabhängig von der… …Rechtsform vorsieht. Rechtsformunabhängig gelten für Banken außerdem folgende spezielle Vor- schriften oder Vorschriftengruppen: • Im 4. Abschnitt des 3… …. Buches sind ergänzende Vorschriften für Banken in §§ 340-340o HGB aufgenommen worden (neben Vorschriften für Versi- cherungen), die im Wesentlichen… …nachfolgenden Exkurs der Vorschriften zum Jahresabschluss von Banken. 9 Zu den aus dieser Generalnorm ableitbaren Anforderungen an ein gesetzmäßiges Buch-…

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  Die Sonderprüfungen von Banken

  Dr. André Jacques Dicken

  …34 A. Die Prüfung von Banken im Allgemeinen 2. Die Sonderprüfungen von Banken Die nichtperiodischen und damit fallweise durchzuführenden… …Prüfungen von Banken stellen Sonderprüfungen dar und können wie folgt unterteilt werden: • Sonderprüfungen zur regelmäßigen Überwachung von Banken durch… …Sonderprüfungen zur regelmäßigen Überwachung Alle Banken stehen in Deutschland zunächst unter der allgemeinen Fachauf- sicht der BAFin, die Sonderprüfungen nach… …folgende Abbildung stellt die Struktur der Sonderprüfungen zur regelmä- ßigen Überwachung von Banken und Sparkassen nochmals dar… …: Banken Sparkassen Landesbanken Genossen- schaften Beispiel: Satzung des Genossen- schaftsverbands Rheinland e.V. § 41 II Sparkassen… …nach Bedarf (Voll-/ Teilprüfung) Sonderprüfungen zur regelmäßigen Überwachung von Banken Sonderprüfungen der Aufsicht Sonderprüfungen der… …Verbände Abb. 14: Die Sonderprüfungen zur regelmäßigen Überwachung von Banken. Die Sonderprüfungen der Anstaltsaufsicht (Staatsaufsicht) ist… …Vgl. dazu die Ausführungen von Jochen Sanio [Bankenaufsicht]. 36 A. Die Prüfung von Banken im Allgemeinen Kredit- und… …dann meh- rere oder eine Vielzahl von Banken zu einem bestimmten Sachverhalt unter- sucht. Bei einer Sonderprüfung nach KWG sollen Verstöße gegen… …einzureichen ist. Gegenüber nachgeordneten Unternehmen oder gegenüber ausländischen Toch- tergesellschaften deutscher Banken verfügt die BAFin im Übrigen über…

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  Die Vorschriften zur Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 65 II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 1. Die Vorschriften zur… …für die Abschlussprüfung aller Banken gelten, und in von der Rechtsform ab- hängige besondere Vorschriften mit ergänzendem Charakter. a. Die… …Vorschriften für Banken (KI/FDI) formuliert. Vorschriften über die Prüfung enthält der 6. Titel mit § 340k HGB, der zunächst festlegt, dass Banken ihren… …Prüfungsberichts- verordnung (PrüfbV) und Erläuterungen § 340k HGB Vorschriften insbesondere zum Prüfungsträger bei Banken §§ 28-29 KWG Vorschriften… …zur Bestellung und den besonderen Pflichten des Prüfers Allgemeine Vorschriften zur Abschlussprüfung von Banken Abb. 19: Die allgemeinen… …Vorschriften zur Abschlussprüfung von Banken. Die Vorschriften des HGB (§§ 316-324, 340k HGB) und des KWG (§§ 28 und 29 KWG) sind in Anlage 1a und 1b… …über- tragen wurde, wurde im Zuge der 3. KWG-Novelle aufgenommen. Das BAKred machte II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 67 § 1… …. II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 69 Abschnitt 2 Allgemeiner Teil zum Prüfungsbericht (Bericht)… …bestimmte Finanzdienstleistungsinstitute, zum Teil mit Zusatzvorschriften für Hypothekenbanken, Schiffspfandbrief- banken und Bausparkassen sowie für… …von Banken (Kredit- instituten) zu beachtenden Vorschriften eingegangen werden, die keine der angeführten Spezialgeschäfte betreiben. Dies sind die §§…

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  Die Wahl und Bestellung des Abschlussprüfers

  Dr. André Jacques Dicken

  …II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 103 2. Die Wahl und Bestellung des Abschlussprüfers Der Verlauf des… …Beauftragungsprozess der Abschlussprüfung bei Banken. Der Abschlussprüfer wird im ersten Schritt regelmäßig von den Eigentümern der Bank im Rahmen einer… …Hauptversammlung (bei Aktienbanken), von der Gesellschafterversammlung (bei Banken in der Rechtsform einer GmbH oder Privatbankiers) oder von der… …Wirtschaftsprüfungsgesellschaft hält Anteile an der zu prüfenden Bank (auch mittelbar über verbundene Unternehmen), II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 105… …Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 107 Eine Ausnahme hinsichtlich des Abschlussprüfers bildet das Land Rheinland- Pfalz, wo das Recht zur Bestellung des…

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  Die Gegenstände der Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 107 3. Die Gegenstände der Abschlussprüfung Im Rahmen der Jahresabschlussprüfung von… …Banken kann unterschieden wer- den in allgemeine handelsrechtliche Gegenstände der Abschlussprüfung, die für jedwede Jahresabschlussprüfungen… …branchenunabhängig maßgeblich sind, und in besondere Prüfungsgegenstände, die ausschließlich im Rahmen von Abschlussprüfungen von Banken relevant sind. Diese… …weitgehend auf die Durchführung eigener Prüfungen bei den beaufsichtigten Banken und nutzt statt dessen die Jahresabschlussprüfung mit den bei der Prüfung… …Banken im Einzelnen 109 sonstige bei der Prüfung gewonnene Erkenntnisse mitzuteilen. Damit soll si- chergestellt sein, dass die Bankenaufsicht bereits… …getroffenen Prüfungsfeststellungen erhält. Die dem Abschlussprüfer bei der Prüfung des Jahresabschlusses von Banken übertragenen besonderen… …Verhältnisse Nach § 29 I S. 1 KWG sind in die Prüfung des Jahresabschlusses von Banken die wirtschaftlichen Verhältnisse mit einzubeziehen. Die Erweiterung… …[Kommentar/KWG], Tz. 4 zu § 29 KWG. 110 B. Die Bankenabschlussprüfung im Besonderen • Nach § 53 I HGrG, der für Jahresabschlussprüfungen von Banken… …[Vermögens-/Finanzlage], Sp. 2098-2103 sowie von Adolf G Coenenberg und Edeltraut Günther [Ertragslage]. Sp. 479/480. II. Die Abschlussprüfung von Banken im… …Verbesserung der Ertragslage erforderlich? Abb. 41: Die Fragenkreise 17-21 zur Ertragslage (IDW PS 720). II. Die Abschlussprüfung von Banken im…

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  Der Zeitraum der Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 153 4. Der Zeitraum der Abschlussprüfung Für die Abschlussprüfung ergeben sich auf der… …, wenn dies zur Erreichung des Prüfungszwecks geboten ist. • Banken haben Jahresabschluss und Lagebericht innerhalb von drei Mona- ten nach…
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  Der Bericht über die Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …Beurteilung der von den Banken durchgeführten Geschäfte erhält (§ 29 IV KWG). Die PrüfbV enthält im Übrigen auch Vorschriften zur Depotprüfung und zur De-… …. Für die Abfassung des Prüfungsberichts sind außerdem die Stellungnahmen der BAFin zu beachten. II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen… …Industriebereich Heinz Pohlentz [Prüfungsbericht], Sp. 1511. II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 157 I. Einhaltung sonstiger gesetzlicher und… …beinhalten hat: II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 159 • der Lagebericht steht im Einklang mit dem Jahresabschluss und den bei der… …. II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 161 Dieser Abschnitt ergibt sich im Übrigen nicht aus den Anforderungen der PrüfbV, sondern aus… …Vorliegen wesentlicher Rechtsstreitigkeiten. • Kapitalverhältnisse: Kapital in Form des Gundkapitals, genehmigten oder bedingten Kapitals bei Banken in… …Rechtsform der AG oder Stammkapital bei Banken in Rechtsform der GmbH. Bedeutende Beteiligungen (§ 1 IX KWG), stille Gesellschafter, Genussrechtskapital und… …Banken im Einzelnen 163 Unternehmen die Anforderungen der MaIR durch die Interne Revision der Bank oder die Interne Revision des… …die Lage der Bank zum Bilanzstichtag (§ 289 I HGB) darzustellen hat. II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 165 • Die Entwicklung… …marktüblichen Bedingungen gewährt und – soweit banküblich – gesichert sind. II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 167 nach §§ 32-36 PrüfbV…

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  Der Kommunikationsprozess in der Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 181 6. Der Kommunikationsprozess in der Abschlussprüfung Im Folgenden soll noch einmal… …Prüfung ver- hindert ist und die Bank nicht unverzüglich einen neuen Prüfer bestellt (Nr. 2). II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 183…