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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Der Zeitraum der Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …Ablauf des Geschäfts- jahrs gewählt werden, auf das sich seine Prüfungstätigkeit erstreckt163. • Nach § 28 I S. 2 KWG kann die BAFin innerhalb eines… …Bilanzstichtag aufzustellen (§§ 340a I i.V.m. 264 I S. 2 HGB). • Die Prüfung des Jahresabschlusses und Lageberichts ist spätestens bis zum Ablauf von fünf… …Monaten nach Schluss des Geschäftsjahrs vorzunehmen (§ 340k I S. 2 HGB). Nach der Prüfung ist der Jahresabschluss unverzüg-… …lich festzustellen (§ 340k I S. 3 HGB). Ohne Prüfung kann der Jahresab- schluss nicht festgestellt werden (§ 340k I S. 2 HGB). • Nach § 321 V S. 1 HGB… …ist (§ 321 V S. 2 HGB). ... ... ... ... 1.1. ... maximale Wahlfrist für den Abschlussprüfer Wider-…

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  Der Bericht über die Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …Berichte. Der Umfang der Berichte unterliegt, vorbehaltlich der Regelungen der PrüfbV, dem pflichtgemäßen Ermessen des Abschlussprüfers (§ 2 II PrüfbV)… …Prüfungsstelle eines Sparkassen- und Giroverbandes geprüft wird, ist der Prüfungsbericht nur auf Anforderung einzureichen (§ 26 I S. 4 KWG). Nach § 29 III S. 2… …Jahresabschlusses anzuwenden (§ 69 Satz 2 PrüfbV). Dies gilt allerdings nur insoweit, wie die Anwendung dieser Bestimmungen für die Beurteilung der Vermögens-, der… …Bankenabschlussprüfung im Besonderen derlich (§ 69 S. 2 PrüfbV). Wird die Lage des Konzerns ganz überwiegend von einer einzelnen konzernzugehörigen Bank bestimmt… …III S. 2 KWG). a. Der Prüfungsbericht im Überblick Auf Grundlage der Vorschriften der PrüfbV und des § 321 HGB kommt für den Prüfungsbericht… …Geschäftsleitung (§ 321 I S. 2 HGB) II. Feststellungen nach § 321 I S. 3 HGB III. Zusammenfassung der sonstigen Prüfungsergebnisse (§ 18 PrüfbV) C. Gegenstand… …Prüfungsbericht ist vorweg zur Beurteilung der Lage des Kreditinstituts durch den Vorstand Stellung zu nehmen (§ 321 I S. 2 HGB). Außerdem sind in diesem… …Geschäftsleitung (§ 321 I S. 2 HGB) Zunächst sind die wichtigsten Aussagen der Geschäftsleitung zur Lagebeur- teilung vom Abschlussprüfer in eigenen Worten im… …auch das Risikofrüherkennungssystem der Bank nach § 25a I KWG beinhaltet, beson- dere Bedeutung zu, da nach § 321 I S. 2 HGB insbesondere auf die… …S. 1 HGB) und die Risiken der zukünftigen Ent- wicklung sind zutreffend dargestellt (§ 317 II S. 2 HGB). Für den Fall, dass der Abschlussprüfer eine…

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  Die Prüfungsarten

  Dr. André Jacques Dicken

  …I S. 1 KWG allerdings als ein Unternehmen definiert, das eines der unter § 1 I S. 2 Nr. 1-12 KWG aufgeführten Bankgeschäfte be- treibt. Die… …. 2 A. Die Prüfung von Banken im Allgemeinen I. Die Prüfungsarten Im Folgenden werden die unterschiedlichen Prüfungen dargestellt und ana-…
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  Die Prüfungsträger

  Dr. André Jacques Dicken

  …Wirtschaftsprüfer- kammer durchgeführt und setzt nach § 1 I S. 2 WPO den Nachweis der per- sönlichen und fachlichen Eignung im Zulassungs- und Prüfungsverfahren… …einen nach § 1 III S. 2 WPO den Nachweis voraus, dass die Gesellschaft von Wirtschaftsprüfern verantwortlich geführt wird. Als… …sind (§ 28 I und IV WPO). Nach § 2 I WPO haben Wirtschaftsprüfer die berufliche Aufgabe, betriebs- wirtschaftliche Prüfungen – insbesondere… …, Spaltung, formwechseln- de Umwandlung) kann ebenfalls in allen Fällen durch WP/WPG erfolgen. 2. Vereidigte Buchprüfer und Buchprüfungsgesellschaften… …Nach § 340k IV HGB i.V.m. § 319 I S. 2 HGB können vBP und vBPG Ab- schlussprüfer von Finanzdienstleistungsinstituten (FDI) sein, deren Bilanz- summe am… …Stichtag DEM 300 Mio nicht übersteigt. Hinzu kommt allerdings, dass es sich nach der allgemeinen Restriktion in § 319 I S. 2 HGB nur um FDI II. Die… …Prü- fungsverband führt die Prüfungen durch von ihm angestellte, ausreichend vorgebildete und erfahrene Prüfer58 durch (§ 55 I S. 2 und 3 GenG), die… …zwei Jahre durchgeführt werden und umfassen nach Zif- fer 2 beispielsweise Geschäftsstellen-, Geschäftssparten-, Organisations- und Kreditprüfungen. Die… …. landes- rechtlichen SpKG z.B. nach dem Prüfungserlass NRW • Turnus: 2 Jahre • auch unvermutet • auch möglich als Zwischenprüfung zur JAP…

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  Anlagen

  Dr. André Jacques Dicken

  …, sind durch einen Abschlußprüfer zu prüfen. Hat keine Prü- fung stattgefunden, so kann der Jahresabschluß nicht festgestellt werden. (2) Der… …ten und Verstöße gegen die in Satz 2 aufgeführten Bestimmungen, die sich auf die Dar- stellung des sich nach § 264 Abs. 2 ergebenden Bildes der… …Vermögens-, Finanz- und Er- tragslage des Unternehmens wesentlich auswirken, bei gewissenhafter Berufsausübung erkannt werden. (2) Der Lagebericht und der… …Unterabschnitts geprüft worden sind. Satz 2 ist entsprechend auf die Jahresabschlüsse von in den Konzernab- schluß einbezogenen Tochterunternehmen mit Sitz im… …Aktiengesellschaft, die Aktien mit amtlicher Notierung ausgegeben hat, ist au- ßerdem im Rahmen der Prüfung zu beurteilen, ob der Vorstand die ihm nach § 91 Abs. 2… …nach Absatz 3 ein anderer Prüfer bestellt worden ist. (2) Als Abschlußprüfer des Konzernabschlusses gilt, wenn kein anderer Prüfer bestellt wird, der… …Wirtschaftsprüfungsgesellschaften sein. Abschlußprüfer von Jahresabschlüssen und Lageberichten mittelgroßer Gesellschaften mit beschränkter Haftung (§ 267 Abs. 2 oder von… …mittelgroßen Personenhandelsgesell- schaften im Sinne des § 264a Abs. 1) können auch vereidigte Buchprüfer und Buchprü- fungsgesellschaften sein. (2) Ein… …der zu prüfenden Kapitalgesellschaft besitzt; 190 Anlagen 2. gesetzlicher Vertreter oder Mitglied des Aufsichtsrats oder Arbeitnehmer der zu… …; 2. keine wirksame Bescheinigung über die Teilnahme an der Qualitätskontrolle nach § 57a der Wirtschaftsprüferordnung verfügt und die…

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  Der Kommunikationsprozess in der Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …§ 26 I S. 3 KWG e) Erläuterungspflicht § 29 III S. 2 KWG a) Anzeige des AP § 28 I S. 1 KWG b) Einreichung JA § 26 I S. 1 KWG f) Teilnahme… …Abschlussprüfer anzuzeigen (§ 28 I S. 1 KWG) • Die BAFin kann daraufhin innerhalb eines Monats einen anderen Ab- schlussprüfer verlangen (§ 28 I S. 2 KWG), wenn… …einzureichen (§ 26 I S. 1 und 2 KWG). • Wird ein Konzernabschluss oder ein Konzernlagebericht aufgestellt, sind diese Unterlagen ebenfalls unverzüglich der… …beeinträchtigen können oder schwerwiegende Verstö- ße der Geschäftsleiter gegen Gesetz, Satzung oder Gesellschaftsvertrag er- kennen lassen (§ 29 III S. 1 2… …Verlangen der BAFin im Übrigen nicht unverzüglich nach, bestellt das Registergericht auf Antrag der BAFin einen anderen Abschlussprüfer (§ 29 II S. 1 Nr. 2… …Prüfung ver- hindert ist und die Bank nicht unverzüglich einen neuen Prüfer bestellt (Nr. 2). II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 183… …etwaige Konzernabschlussprüfung (§ 26 III S. 2 KWG), sofern nicht eine Genossenschaftsbank oder eine entsprechend geprüfte Sparkasse in Betracht kommt (§… …fungsbericht zu erläutern (§ 29 III S. 2 1. Alternative KWG). • Des Weiteren hat der Abschlussprüfer auf Anfrage sonstige bei der Prüfung bekannt gewordene… …Tatsachen mitzuteilen, die gegen eine ordnungsmäßige Durchführung der Geschäfte der Bank sprechen (§ 29 III S. 2 2. Alternative KWG). f. Die Teilnahme…

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  Die periodischen Prüfungen

  Dr. André Jacques Dicken

  …Depotprüfung § 29 II S. 2 KWG Prüfung der Pflichten WpHG § 36 WpHG Prüfung der Ordnungs- mäßigkeit der Geschäfts- führung § 53 GenG/ § 53 HGrG… …: 1. Vorgänge von besonderer Bedeutung nach dem Bilanzstichtag7, 2. die voraussichtliche Entwicklung der Bank, 3. den Bereich Forschung und… …Entwicklung sowie 4. bestehende Zweigniederlassungen. Die Prüfung des Jahresabschlusses erstreckt sich nach § 317 I S. 2 HGB dar- auf, festzustellen, ob die… …Vorschriften des 2. Ab- schnitts (§§ 264-335 HGB), die vor allem für Kapitalgesellschaften gelten10, da § 340a I HGB dies für Banken unabhängig von der… …Verhältnissen entspre- chendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage vermittelt (§ 321 III S. 2 HGB). Diese Formulierung ist die Kernaussage zum… …Konzernabschlusses und Konzernlageberichts beinhaltet der 2. Unterabschnitt zum 2. Abschnitt (Vorschriften für Kapitalgesellschaften) in §§ 290-315 HGB… …Mutterunternehmen nach § 297 I S. 2 HGB um eine Ka- pitalflussrechnung und eine Segmentberichterstattung zu erweitern ist. Nach § 290 I HGB ist außerdem ein… …53 I Nr. 2 HGrG, nach dem der Abschlussprüfer die Entwicklung der Vermögens- und Er- tragslage, der Liquidität und Rentabilität darzustellen hat sowie… …tatsächliche Entwicklung der Bank zu erhalten15, um ein rechtzeitiges Ein- greifen der Aufsichtsbehörden gewährleisten zu können. • Nach § 29 I S. 2 KWG hat… …. Dezember 1997 zu be- achten. • Schließlich hat der Abschlussprüfer nach § 29 I S. 2 und 3 KWG die Ein- haltung bestimmter Normen des KWG zu prüfen. Hierbei…

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  Die Sonderprüfungen von Banken

  Dr. André Jacques Dicken

  …34 A. Die Prüfung von Banken im Allgemeinen 2. Die Sonderprüfungen von Banken Die nichtperiodischen und damit fallweise durchzuführenden… …Prüfungserlass des Finanzmi- nisteriums NRW vom 12. Februar 199635 beinhaltet unter Punkt 2 das Recht, auch Prüfungen ohne besonderen Anlass bei Sparkassen… …Beispiel: Prüfungserlass Finanzministeri- um NRW vom 12.2.1996 Punkt 2 Allgemeine Fach- aufsicht des Staates (BAFin) §§ 44, 44a-44c KWG… …regelmäßigen oder unregelmäßi- gen Abständen Sonderprüfungen durchzuführen oder anzuordnen. (a) Das Prüfungsrecht nach § 44 I KWG Nach § 44 I S. 2 KWG kann… …BAFin unmittelbar gegenüber der zu prüfenden Bank (§ 44 I S. 1 und 2 i.V.m. § 8 I KWG). Außerdem können die Prüfer die Ge- schäftsräume der Bank… …§ 44 I S. 2 KWG bestehen in §§ 44a-44c KWG besondere Tatbestände, die zu Prüfungen durch die BAFin (oder Wirtschaftsprüfer bei § 44a KWG)… …berechtigen: • Nach § 44a II S. 2 KWG ist es einer ausländischen Aufsichtsbehörde erlaubt, selbst oder durch einen von ihnen beauftragten Wirtschaftsprüfer… …i.V.m. § 44 I S. 2 und 3 KWG haben die BAFin und die DBB das Recht, die Anzeigepflichten über bedeutende Beteiligun- gen nach § 2b KWG zu überprüfen… …sichtigte Institute handeln, die sich der Aufsicht durch die BAFin entziehen wollen. (2) Die Sonderprüfungen der Staatsaufsicht Sparkassen und… …führung entsprechen Gesetz und Satzung § 31 I SpKG NRW Tätigkeit steht in Einklang mit Recht und Gesetz § 66 I S. 2 SpKG NRW Prüfungsrecht…

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  Die Vorschriften zur Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …(Handelsbücher) im 2. Abschnitt mit den ergänzenden Vorschriften i.w. für Kapitalgesellschaften und zwar im 3. Unterabschnitt (Prüfung) in den §§ 316-324 HGB… …handelsrechtlichen Vorschriften zur Abschlussprüfung von Kreditinstitu- ten werden ergänzt durch die aufsichtsrechtlichen Vorschriften des KWG. Im 2. Abschnitt… …Finanzen, die nach 66 B. Die Bankenabschlussprüfung im Besonderen § 29 IV S. 2 KWG auf die BAFin übertragen werden kann. Nach entspre- chender… …prüfung § 340k I HGB § 316 II HGB Depot- prüfung § 29 II S. 2 KWG Abschnitt 2-4 §§ 5-68 • Bericht • ET I/ET II • Anlagen Abschnitt 5 §… …Rahmen- vorschriften bezeichnet werden können, detaillierte Regelungen zum Gegen- stand, Zeitpunkt und Bericht der Jahresabschlussprüfung (Abschnitt 2 bis… …berufsständi- gen Vorgaben des IDW. Besondere Anforderungen an die Darstellung von Vergleichszahlen beinhaltet § 4 III S. 2 PrüfbV. Danach sind bei… …legen die erstmalige Anwendung der PrüfbV ab dem GJ 1998 fest (§ 76 PrüfbV). (2) Die Vorschriften zur Jahresabschlussprüfung Die Vorschriften zur… …. II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 69 Abschnitt 2 Allgemeiner Teil zum Prüfungsbericht (Bericht)… …. (a) Der allgemeine Teil des Prüfungsberichts Die Vorschriften des Abschnitts 2 (§§ 5-47 PrüfbV) behandeln den Allgemei- nen Teil des Prüfungsberichts… …Satzung/Gesellschaftsvertrag Nr. 2 Kapitalverhältnisse Gesellschafterverhältnisse § 6 Bericht über bedeutende Betei- ligungen § 7 Bericht über die Kapital-/…

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  Die Abschlussprüfung von Banken im Überblick

  Dr. André Jacques Dicken

  …. 2 1. Alterna- tive KGW soll sicherstellen, dass die Einhaltung der für die Kreditinstitute bestehenden umfangreichen Anzeige- und Meldepflichten, die… …, organisatorische und finanzielle Veränderungen (§§ 24 und 24a KWG). Nach § 29 I S. 2 2. Alternative KWG sind die bankaufsichtsrechtlichen Anfor- derungen zu… …Durchführung der Geschäfte der Bank sprechen (§ 29 III S. 2 KWG).…

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