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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2009

  Risikoorientierte Prüfungsplanung im Krankenhaus

  Beispiel einer praxiserprobten Vorgehensweise
  

  DIIR-Arbeitskreis „Interne Revision im Krankenhaus“ / Arbeitsgruppe „Risikoorientierte Prüfungsplanung im Krankenhaus“

  …Ansatzpunkt zur Gestaltung eines eigenen individuellen risikoorientierten Prüfungsplans. Ein Anspruch auf Vollständigkeit besteht nicht. 1. Einleitung… …eines solchen „modernen“ Prüfungsansatzes ableiten. So wird in dem DIIR Revisionsstandard Nr. 1 dokumentiert, dass die Revision grundsätzlich ihre… …müssen nicht zuletzt seit Inkrafttreten des KonTraG (1. Mai 1998) – genau wie die Prüfungshandlungen der Abschlussprüfer – verstärkt Risikoaspekte… …berücksichtigen.“ (vgl. DIIR Standard Nr. 1). Des Weiteren gibt das IIA (The Institute of Internal Auditors) mit dem Standard 2010 ganz explizit dem Leiter der… …Medizintechnik im Hinblick auf vorhandene Wartungsverträge). Prüfungsbereiche 1 Krankenhaus/Reha 2 Teilbetriebe 3 Materialwirtschaft 4 Bauwesen 5 Personal 6… …Verwaltung 7 Informationstechnologie (IT) 8 Organisation 9 Finanz- und Rechnungswesen 10 Controlling 11 Recht Abb. 1: Die Prüfungsbereiche in einem Krankenhaus… …. Risikobewertung: hohes Risikopotenzial mittleres Risikopotenzial geringes Risikopotenzial Prüfungsbereiche Kernprozesse Risiko (*) Prüfungsfelder 1…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2009

  Steigende Bedeutung von Outsourcing-Prüfungen durch die Interne Revision in Kreditinstituten

  Axel Becker, Anette Mauer

  …bzw. Stagnation 1 stehen viele Unternehmen aus dem Finanzsektor unter dem Druck, Kosten senken zu müssen. Gerade bei der Finanzindustrie wird von einem… …wie folgt definiert: Abb. 1: Begriff der Auslagerung (Outsourcing) Abgabe von Unternehmensaufgaben und -strukturen an Drittunternehmer Spezielle… …Arbeitskreisleiter „Revision des Kreditgeschäfts“; Anette Mauer, Assessorin jur., Mitglied im Arbeitskreis „Interne Revision im Mittelstand“. 1 Zeitschrift „Das… …Risikomanagement (MaRisk – u. a. AT 9 Tz. 1) in der Fassung vom November 2007. Gemäß der vorgenannten Vorschriften liegt eine Auslagerung vor, wenn ein anderes… …dem Institut selbst erbracht würden. Ziel der überarbeiteten MaRisk in der Fassung mit Wirkung zum 1. 11. 2007 war die Schaffung flexibler und… …Finanzmarktrichtlinien-Umsetzungsgesetz zum 1. 11. 2007 in Kraft getreten. 7 Bestandsschutz besteht für Auslagerungen, die vor dem 1. 11. 2007 vereinbart wurden. Für diese so genannten… …wesentliche Änderung der Risikosituation erkennbar, so hat das Institut die vor dem 1. 11. 2007 vorgenommene Auslagerung einer erneuten Analyse gemäß AT 9 Tz. 2… …, Vollzug bzw. Weiterverlagerung von Auslagerungen seit dem 1. 11. 2007 entfallen. 8 Grundsatzentscheidung über eine etwaige Auslagerung Zunächst einmal muss… …die gesamte Geschäftsleitung (siehe hierzu auch AT 3, Tz. 1) entscheiden, ob grundsätzlich eine Auslagerung eines Prozesses/Teilprozesses oder einer… …erfüllen sind. Keine Auslagerung im Sinne des § 25 a Abs. 2 KWG i.V. m. AT 9 Tz. 1 MaRisk sind allgemeine Service- und Unterstützungsleistungen sowie die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2009

  Handlungsempfehlungen beim Datenabgleich

  Volker Hampel, in Zusammenarbeit mit den Arbeitskreisen „Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Unternehmen“ und „Interne Revision im Mittelstand“ des DIIR

  …zwingend erforderlich. 1. Wirtschaftskriminalität in deutschen Unter nehmen 2. Regulatorischer Hintergrund und Internes Kontrollsystem § 91 (2) AktG fordert… …Wirtschaftlichkeit der Geschäfts- Nach vorliegenden Polizeilichen Kriminalstatistiken 1 bewegte sich die Zahl in Deutschland registrierter wirtschaftskri mineller… …(AktG) und Handelsgesetzbuch (HGB) diverse An- 1 Vgl. BKA, (o. Datum), S. 5 ff. 2 Vgl. PwC (2007), S. 3. 3 Vgl. PwC (2007), S. 4. 4 Vgl. Euler Hermes… …Berücksichtigung der bestehenden Datenschutz vorschriften des Bundesdatenschutzgesetzes 16 zwingend erforderlich. So ist der Datenschutzbeauftragte gem. § 4g (1… …Analyse personenbezogener Daten empfiehlt das DIIR seinen Mitgliedern: (1) Es sollten im Unternehmen eindeutige Regeln – von der Unternehmensleitung… …Mitarbeiter-Vertretung erfolgen. Die Abstimmung mit der Mitarbeiter-Vertretung wird empfohlen in Zusammenhang mit den §§ 87 Abs. 1 Nr. 6, 90 Abs. 2 BetrVG; sie kann…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2009

  DIIR-Kongress 2009 – Fachtagung für Interne Revision 15. und 16. Oktober 2009

  …ECIIA Mitglied des Board of Directors IIA Global, USA 08.45 – 09.30 Uhr 1. Plenarsitzung Konjunktur- und Finanzmarktperspektiven nach der „Krise“ Dr… …e.V. Ohmstraße 59, 60486 Frankfurt am Main Tel.: (069) 71 37 69 -14; Telefax: (069) 1 37 69-69 148 · ZIR 3/09 · Veranstaltungen Übersicht Fachsitzungen… …Sicherheit FS 1: Finanzmarktkrise – Lessons Learned FS 4: Revisionsarbeit in China im Rahmen von Joint-Venture- Unternehmen FS 7: Prüfung der IT-Infrastruktur…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2009

  MaRisk-konforme Klassifizierung von Prüfungsfeststellungen

  DIIR-Arbeitskreis „MaRisk"

  …Verfahren und Systeme der im DIIR-Arbeitskreis MaRisk vertretenen Institute. 1. Vorbemerkung 2. Regulatorische Anforderungen 2.1 MaRisk In den MaRisk sind… …„Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision“ (MaIR) 1 im Jahr 2000 ebenfalls Tagesgeschäft. Sie hat alle Prozesse und Aktivitäten des Instituts… …Prüfungsergebnisse zu beurteilen. Bei schwerwiegenden Mängeln muss der Bericht unverzüglich der Geschäftsleitung vorgelegt werden. (BT 2.4, Tz 1) Abstufung der Mängel… …Arbeitskreises „MaRisk“. 1 MaIR, Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision der Kreditinstitute, BaKred-RS 1/2000 v. 17. 1. 2000. 2 Vgl… …Festlegungen zu treffen. (Erläuterung zu BT 2.4, Tz 1) Der Gesamtbericht muss über die wesentlichen Mängel und die ergriffenen Maßnahmen informieren. (BT 2.4, Tz… …(IPPF). Dieses zum 1. Januar 2009 in aktualisierter Fassung in Kraft gesetzte Regelwerk ist eine auch von Aufsichtsbehörden anerkannte Grundlage für die… …wie in Abb. 1 dargestellt aussehen 8 . 3.2 Begriffsdefinitionen Die MaRisk verwenden die Begriffe (Prüfungs-)Feststellung und Mangel. Im Kontext der… …, Erläuterung zu BT 2.4 Tz. 1. 12 Vgl. Hannemann R., Schneider A., Hanenberg L., Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk), Schäffer-Poeschel Verlag… …, krimineller Energie von Einzelpersonen oder menschlicher Fehleranfälligkeit, abhängig ist (Beispiele: 1. Ein Fehler tritt nicht primär ein, weil das… …Bedeutung zu. Die Einstufung kann dem qualifizier- 17 Vgl. SolvV, Solvabilitätsverordnung, BMF, v. 14. 12. 2006, § 269 Abs. 1. In der Risikomatrix wird das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2009

  Effizienzorientierte Datenanalyse im Supply-Chain-Management

  Jürgen Schwarze, Jan-Dirk Lohmüller, Dr. Stephan Ricken

  …Dienstleistungsunternehmens einen zusätzlichen Wertbeitrag zu leisten. 1. Einleitung analysen entlang der Wertschöpfungskette eines Handels- und Dienstleistungsunternehmens… …die Revision auf die gestiegenen Anforderungen mit modernen Methoden zu reagieren hat. 1 Wenn die Häufigkeit der Beiträge im Schrift- Zentrale… …. GmbH, Dr. Stephan Ricken, Franz Haniel & Cie. GmbH 1 Vgl. Müller/Herde/Riedl (2007), S. 74. Die Autoren nennen hier etwa das Rahmenwerk „Control… …die dafür notwendigen personellen und systemtechnischen Ressourcen bereits vorgehalten werden (vgl. Abb. 1). Der Einsatz von Techniken zur Datenanalyse… …. Ordnungsmäßigkeitsprüfung Abschlussprüfung Abb. 1: Einsatzfelder der (Mas sen-) Datenanalyse OLAP-Würfel erlauben die schnellsten Analysen. 228 · ZIR 5/09 · Best Practice… …B-Lieferanten 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0 19,2 Abb. 2: Entwicklung der Lieferantenanzahl nach Warengruppen (WG) Abb. 3: Entwicklung der Zahlungskonditionen im… …Zeitverlauf WG 1 WG 2 WG 3 WG 4 WG 5 WG 6 WG 7 WG 8 WG 9 WG 10 Sofort zahlbar ohne Abzug Gegen Verrechnung 10 Tage netto Innerhalb von 21 Tagen ohne Abzug… …50–57 43–50 36–43 29–36 22–29 Reichweite in Tagen, verbrauchsbezogen 15–22 8–15 1–8 <1 1–8 <1 3.017 505 50–57 43–50 36–43 29–36 22–29 15–22 8–15 Durch… …Fragestellungen, auf die zeitnah eine Antwort zu finden ist. 4,5 Anzahl Fertigungsaufträge Verhätnis Nachlieferungen zu Fertigungsaufträgen in % FFB 1 FFB 2 FFB 3… …Umsatz im 1. Jahr 14,3 Mittelwert Umsatz aller Artikel Mittelwert Umsatz Neuartikel LG A LG B LG C LG D LG E LG F 5,4 4,0 30 % 20 % 10 % 0 % 20 18 16 14 12…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2009

  Dolose Handlungen in der Rechnungslegung

  Verstöße und deren Aufdeckung durch Interne Revision und Abschlussprüfer
  

  WP/StB Prof. Dr. jur. Markus Häfele, Dipl.-Bw. Jan Schmeisky

  …Erscheinen einschlägiger Presseberichte und Studien großer Wirtschaftsprüfungsgesellschaften 1 ist das Thema dolose Handlungen und deren Aufdeckung bzw… …Bilanzbetrug bzw. -fälschung dar. Nach § 331 Nr. 1 HGB macht sich strafbar, wer als Mitglied des vertretungsberechtigten Organs oder des Aufsichtsrates einer… …, Stuttgart, und studiert im vorgenannten Studiengang. Beide Autoren geben ihre persönliche Meinung wieder. 1 Vgl. z. B. PwC (2008) oder KPMG (2006). 2 Gemäß… …und den jeweiligen Aufsichtsgremien (z. B. Aufsichtsrat) eines Unternehmens. Siehe hierzu auch § 93 Abs. 1 S. 1 AktG und § 43 Abs. 1 GmbHG. Durch Ihre… …. Generalnorm des § 264 Abs. 2 S. 1 HGB, bzw. korrespondierend z. B. IAS 1.7. Die Interne Revision prüft nicht nur mit „kritischer Grundhaltung“. 238 · ZIR 5/09 ·… …Bezifferung von Kosten(-bestandteilen) in Rechnungen zum Zwecke der Aktivierung oder unsachgemäße Aktivierung von Instandhaltungsaufwendungen. Abb. 1… …siehe Abb. 1. 9 Vgl. Spatscheck R., Wulf, M. (2003), S. 173 – Auf weitere in der Literatur übliche Abgrenzungsfragen zwischen Bilanzfälschung und… …verwiesen. 11 Als Beispiel sind hier u. a. die IDW-Stellungnahme zur Rechnungslegung: Anwendung der Grundsätze des IDW S 1 bei der Bewertung von Beteiligungen… …anhand von Originalbelegen. von Umsatzerlösen bzw. die Einhaltung des Realisationsprinzips i. S. d. § 252 Abs. 1 Nr. 4, 2. Halbsatz HGB unbedingt analog in…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2009

  Die schriftliche Berichterstattung des Aufsichts- und Verwaltungsrats zur Internen Revision

  Eine empirische Untersuchung im Deutschen und Österreichischen Prime Standard sowie im Hauptsegment der Swiss Stock Exchange
  

  Dr. Patrick Velte

  …, dass der Aufsichts-/Verwaltungsrat über sein Verhältnis zur Internen Revision in allen drei Ländern bislang restriktiv berichtet. 1. Normative Vorgaben… …effektive Unternehmensorganisation. 1 Während der deutsche Gesetzgeber in der Begründung zum „Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich… …, Lehrstuhl für Revisions- und Treuhandwesen (Prof. Dr. Carl-Christian Freidank). 1 Vgl. u. a. Amling/Bantleon (2008), S. 1301. 2 Vgl. KonTraG-BegrRegE, S. 15… …Art. 716 Abs. 1 des Obligationenrechts (OR) einen Katalog an unübertragbaren und unentziehbaren Aufgaben des Verwaltungs rats enthält, die… …Schweizer Kodex mehr Gewicht auf die Schnittstellenfunktion des Prüfungsausschusses bei der Koordinierung der In- und Externen Revision gelegt. Die Tabelle 1… …mit dem uneingeschränkten Einsichts- und Prüfungsrecht des Aufsichts rats. 16 Vgl. Semler/von Schenck (2004), Rn. 54 zu § 109 AktG. Tab. 1: Einrichtung… …(2005), S. 184. Aus deutscher Sicht besteht ein explizites Wahlrecht zum Erlass einer Geschäftsordnung des Vorstands gem. § 77 Abs. 2 Satz 1 AktG; im… …Institut für Interne Revision e.V. (IIR): IIR-Revisionsstandard Nr. 1: Zusammenarbeit von interner Revision und Abschlussprüfer, in: ZIR 36/2001, S. 34–36…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2009

  SAP IS-Lösungen prüfen – ein praktikabler Ansatz am Beispiel IS-U

  Dr. Alexander Stendal

  …Einsteiger, praktikabler Ansatz zum Einstieg in die „IS“ Prüfung beschrieben. 1. Vorgehen bei IS-Lösungen allgemein – Nutzungsstatistik (ST03N) Für die… …zu Gruppen erleichtert die Definition von SoD. 176 · ZIR 4/09 · Arbeitshilfen SAP IS-Lösungen prüfen Tab. 1: Ausschnitt einer… …Abrechnungsverfahren 727 Gewährung Ratenplan Tab. 2: Beispiel für die Zusammenfassung von gleichartigen Transaktionen in Funktionsgruppen (siehe Tab. 1) Final folgt noch… …werden, welche Ergebnisse das Vorgehen nach Absatz 1 hervorbringen kann. Bei der Definition kritischer Transaktionen und von Kombinationen, die dem… …Vier-Augen-Prinzip widersprechen, können die genutzten Transaktionen den in Tabelle 1 auszugsweise zusammengestellten Geschäftsvorfällen bzw. Prozessschritten (genannt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2009

  Jahresinhaltsverzeichnis 2008

  …200 00, Kto.-Nr.: 32 076 274 00, IBAN DE08 1002 0000 3207 6274 00, BIC(SWIFT) BEBEDEBB Bezugsbedingungen: Bezugsgebühren im Jahresabonnement 1 (D) 60,–… …; Einzelbezug je Heft 1 (D) 12,50, jeweils einschließ lich 7 % Mehrwertsteuer und zzgl. Versandkosten. Die Bezugsgebühr wird jährlich im voraus erhoben… …. Abbestellungen sind mit einer Frist von 2 Monaten zum 1. 1. jeden Jahres möglich. Mitglieder des Deutschen Instituts für Interne Revision er halten die Zeitschrift… …bei Bestellung beim Institut zum Mitgliederpreis (jährlich 1 (D) 42,–); Einzelbezug je Heft 1 (D) 7,–. Keine Ersatz- oder Rückzahlungsansprüche bei Stö… …Taprogge Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 24 vom 1. Januar 2009, die auf Wunsch zugesandt wird. Manuskripte: Hinweise für die Abfassung von Beiträgen…

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