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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Interne Revision – Grundlagen, Normen und Tätigkeitsfelder

  Thomas Amling, Ulrich Bantleon

  …Aufgaben bzw. operativer Verantwor- tung durch die Interne Revision sollte immer nur ein Übergangszustand sein. Bei der dauerhaften Übernahme von operativen… …Aufgaben übernimmt, muss für je- dermann erkennbar sein, dass die Interne Revision nun abhängig opera- tiv und nicht mehr als unabhängige Interne… …I Grundlagen und Corporate Governance Thomas Amling/Ulrich Bantleon Interne Revision – Grundlagen, Normen und Tätigkeitsfelder Inhalt 1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 2.1 Definition und Zielsetzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 2.2 Normen für die Interne Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 3.3 Sonstige Tätigkeitsfelder. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 4 Interne Revision in der Praxis… …sich die Auseinandersetzung mit die- sen Themen intensivieren.2 Der Aufsichtsrat bzw. Prüfungsausschuss wird die Interne Revision auch für seine eigenen… …Überwachungsaufgaben nut- zen und die Interne Revision wird aufgewertet. Diese aktienrechtlichen Regelungen wurden entweder direkt auf andere Rechtsformen übertra- gen… …Institution als auch für die Funktion Interne Revision. Gerade im Mittelstand wird der Einstieg in eine wirksame Interne Revisionstätigkeit als funktionale… …Revisionsprozesses darge- stellt. 2 Grundlagen der Internen Revision 2.1 Definition und Zielsetzung Die Interne Revision ist die Umsetzung der Überwachungskomponen-… …laufenden Prozesse eines Unternehmens. Ihre Ziele und damit auch 1 Der Begriff „Interne Revision“ wird synonym zum Begriff „Internes Revisions- system“…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Rechtliche Rahmenbedingungen für die Interne Revision

  Christian Haas, Andreas Langer

  …. 44 Christian Haas/Andreas Langer Interne Revision als Teil des Überwachungssystems dazu, ihre Aufgaben und Fähigkeiten noch stärker auf… …. Rechtliche Rahmenbedingungen für die Interne Revision 63 5 Ausblick Eine der wesentlichen Aufgaben der Internen Revision ist es, durch Prü- fungen zur… …Christian Haas/Andreas Langer Rechtliche Rahmenbedingungen für die Interne Revision Inhalt 1 Einleitung: Entwicklung der rechtlichen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 4 Zusätzliche Rahmenbedingungen für die Interne Revision in der Finanzbranche… …Ausgestaltung der Internen Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 4.3 Anforderungen der MaRisk an die Interne Revision. . . . . . . . . . 57 4.3.1… …Allgemeine Anforderungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 4.3.2 Aufgaben der Internen Revision… …Interne Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 4.3.5 Berichtspflicht der Internen… …Compliance-Themen und deren wirt- schaftliche Operationalisierung im Unternehmen auszurichten. Auch wenn die Interne Revision in vielen mittelständischen und großen… …erhebliche Unsicherheit mit sich, denn die Fragen • Wann ist eine Revision als eigenständige Organisationseinheit einzu- richten?, • Wann ist eine Interne… …Revision funktionsfähig? bzw. • Ist die Interne Revision hinsichtlich Erfahrung, Ausbildung und Kapa- zität so aufgestellt, dass sie den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Haftungsrisiken für Interne Revisoren

  Thomas Münzenberg

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115 5.2 Fehlerhafte unternehmensinterne Rechtsgrundlagen für die Interne Revision… …spielt die Interne Revision aber eine ent- scheidende Rolle im Sinne eines effizienten, unternehmensinternen Überwachungssystems, mit dessen Hilfe auch… …DIIR-Deutschen Institut für Interne Revision e. V. in Auftrag gegebenes Gutachten zur Verfügung.6 3 BGH vom 17. Juli 2009, NJW 2009, S. 3173. 4 Vgl… …die Rechtsgrundlagen für die Interne Revision vermittelt werden, bevor auf die zivil-, straf- und ordnungswid- rigkeitsrechtliche Haftung des Internen… …Rechtsnorm, die sich unmittelbar und direkt mit den Voraussetzungen und den organisatorischen Vorgaben für die Interne Revision befasst. Für den Juristen… …Aufgaben, Kompetenz und Verantwortung, entsprechende Kooperationsregelungen sowie ein Anweisungs- und Nach- weissystem.7 Damit ist das Interne… …ergreifen zu können,11 weswegen die Interne Revision heute als re- gelmäßig unverzichtbarer Bestandteil eines Internen Kontrollsystems an- gesehen wird,12 auf… …den nur ausnahmsweise verzichtet werden kann. Bei kapitalmarktorientierten Unternehmen sollte in jedem Fall eine Interne Revision eingerichtet sein… …, zumal die Interne Revision integrierter Bestand- teil des Risikofrüherkennungssystems im Sinne des § 91 Abs. 2 AktG ist.13 Aus all dem folgt, dass sich… …Rechtswissen- schaft gefordert wird. Im Zweifel ist eine Interne Revision einzurichten, 10 Vgl. Baumbach/Hueck, 2006, § 43, Randnr. 19 m. w. N. 11 Vgl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Grundlagen der Internen Revision in der öffentlichen Verwaltung

  Oliver Dieterle

  …deren Aufgaben wahrnimmt7. Das heißt, die Interne Revision ist Teil der Organisation, aber nicht Teil des operativen Prozesses. Die Interne Revision… …Interne Revision im Rahmen ihrer Auf- gabenerledigung zu einer Stellungnahme aufgefordert wird. Die Aufgaben und Befugnisse der Internen Revision werden… …tung der Behörde festlegt, wie die Interne Revision ihre Aufgaben im ent- sprechenden Kontext wahrnehmen soll. Für die Bundesverwaltung hat das… …Interne Revision geregelt:12 1. Ziele und Aufgaben der Internen Revision (1) Die Interne Revision erbringt unabhängige und objektive Prüfungs- und… …die Interne Revision zuzu- ordnen ist, damit sie ihre Aufgaben gut erfüllen kann. Dabei ist zu überle- gen, wo der politische Bereich endet und der… …. Nimmt die 1 Wolff, 2004, S. 25. Grundlagen der Internen Revision in der öffentlichen Verwaltung 131 Verwaltung ihre Aufgaben in der Rechtsform einer… …Neufassung des § 107 Abs. 3 AktG2 spielt für die Interne Revision in der öffentlichen Verwaltung keine Rol- le, da der Rechnungszweck ein gänzlich anderer ist… …der Internen Revision beleuchtet werden, inwie- weit sich Interne Revisionen in öffentlichen Institutionen von dem Revi- sionsgeschäft im… …enthaltene Begriffe oder Kon- zepte verdeutlichen. 2.2 Definition Die Interne Revision erbringt unabhängige und objektive Prüfungs- und… …privatwirtschaftlich organisierten Unternehmen. Sinn und Zweck der Internen Revision ist es, die Leitung der Organisation bei ihren Aufgaben zu unterstützen. So wird…

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  Chancenmanagement in der Internen Revision

  Anja Unmuth

  …Nutzung von Chancen zeichnet ein modernes, profitables Unternehmen aus.“60 Die Interne Revision nimmt verschiedene Aufgaben und Rollen im Rah- men ihrer… …die Interne Revision das Unternehmen durch das Wahrnehmen revisionsfremder Aufgaben, wie etwa Funktionen im Bereich Datenschutz, Betriebsorganisation… …Risikomanagementsystems als Aufgaben des Prüfungsaus- schusses. Die Interne Revision kann den Prüfungsausschuss bei der Be- urteilung des Internen Kontrollsystems und auch… …. dazu verpflichtet, die Wirksamkeit des Risikomanagementsystems zu überwachen. Die Interne Revision verfügt bereits heute schon über die Informatio- nen… …ausführliche Darstellung der Bedeutung der Internen Revision im Rahmen der Corporate Governance vgl. bspw. Lück/Henke, Interne Revision, Be-… …, Der Betrieb 1998, S. 8–14. Für eine ausführliche Darstellung von KonTraG und Interner Revision vgl. Am- ling/Bischof, KonTraG, Zeitschrift Interne… …Revision 2a/1999, S. 44–60. Zur Geset- zesbegründung vgl. BT-Drucksache 13/9712 vom 28.01.1998. 4 Vgl. Bungartz, Interne Kontrollsysteme (IKS), S. 435–436… …, Industrie-Konzern, Zeitschrift Interne Revision 2006, S. 24. 18 Lück, Chancenmanagementsystem, Betriebsberater 2001, S. 2312. 19 Vgl. Zepp, Risikobericht von… …Kreditinstituten, S. 19. 20 Vgl. Halek, Chancenmanagement-Audit, Der Schweizer Treuhänder 2004, S. 17. 21 Vgl. Berwanger/Kullmann, Interne Revision, S. 62. 22… …Berwanger/Kullmann, Interne Revision, S. 51. 23 Füss, Bestandsaufnahme, S. 74. 24 Vgl. Kregel, Industrie-Konzern, Zeitschrift Interne Revision 2006, S. 24. 162 Anja…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Aufbau einer Internen Revision am Beispiel einer Konzernrevision

  Petra Meuwsen

  …, dass die Bilanz- skandale und wirtschaftskriminellen Vorgänge der Vergangenheit den Druck auf die Unternehmen erhöht haben, eine Interne Revision einzu-… …, GmbH-Geschäftsführung etc.) unabhängig von der Rechtsform als „Geschäfts- leitung“ bezeichnet. 178 Petra Meuwsen Aufsichtsorgane haben auch die Interne Revision… …verstärkt in den Fokus gerückt. Verstand sich die Interne Revision ursprünglich als reine Überwa- chungsinstanz, die stichprobenartig Geschäftsvorfälle… …Revision ergeben sich aus der Definition der In- ternen Revision im Internationalen Rahmenwerk der beruflichen Praxis des IIA: „Die Interne Revision… …Konzernrevision die fachliche und disziplinarische Leitung einschließlich der Budgetverantwortlichkeit hat, um sicherzustellen, dass die Aufgaben der Revision… …Institut für Interne Revision (DIIR) veröffentlichten Berufsgrundlagen (Definition Interne Revision, Ethikkodex, Praktische Ratschläge mit Vorgaben u. a… …Petra Meuwsen Aufbau einer Internen Revision am Beispiel einer Konzernrevision Inhalt 1 Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 2 Konzept einer Konzernrevision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 2.1 Aufgaben und Ziele der Konzernrevision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 Literatur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 1 Einleitung Die Interne… …Revision als Garant guter Corporate Governance, als Risiko- manager und Bewahrer der Stakeholderinteressen, also der Ansprüche von Kapitalgebern, Kunden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Besonderheiten der „kleinen“ Internen Revision im Mittelstand – Eine Bestandsaufnahme mit Thesen und Lösungsansätzen

  Stefan Röhrbein

  …vehement in Frage stellen, weil ihm die „interne Revisionsfunktion“ im Organigramm fehlte.14 Denn die landläufig als typische Aufgaben der Revision genann-… …existent. Mit dem BilMoG wird in Deutschland zum ersten Mal explizit die Interne Revision im Bezug auf die Tätigkeit der Aufsichtsorgane erwähnt.1 Wie das… …börsennotierter Unterneh- men, gehört eine Interne Revision heute zum Standardrepertoire einer an- gemessenen Stabsorganisation. Meist ist sie beim… …Interne Revision genießt noch immer eher ein Schattendasein an den wirtschaftswissenschaftlichen oder juristischen Fakultäten der Hochschulen… …heute erforderliche Auf- 7 An insgesamt 125 im Arbeitskreis Mittelstand (der größte Arbeitskreis des DI- IR-Deutschen Instituts für Interne Revision e… …noch in 2006. Nur 21 % verstärkten im selben Zeitraum hingegen ihre Interne Revision, anstelle von noch 24 % in 2006.10 Dabei bietet weder Compliance… …tausenden Mitarbeitern, Um- sätzen in Milliardenhöhe und erheblichen Beteiligungsportfolios, die über keine eigene Interne Revision verfügen und niemand… …auch oft abwegige oder veraltete Vorstellungen von der Arbeit und dem Nutzen einer Internen Revision. Die Interne Revi- sion genießt zudem in der… …Revision gibt, dann also oft nur in Kombination mit anderen Aufgaben. Zeitweilige oder permanente Tätigkeiten und Prozess- verantwortung, die ursächlich… …wie Beteiligungskauf oder -verkauf, Refinanzierung (40 %), bis hin zu Aufgaben, welche die Objektivität und Unabhängigkeit der Internen Revision…

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  Qualitätsmanagement in der Internen Revision

  Astrid Geis

  …eigene Interne Revision kann zum Beispiel Aufgaben wahrneh- men, mit denen in anderen Unternehmen Linienfunktionen betraut sind.74 Eine Möglichkeit, die… …Programme zur Qualitätssicherung und Qualitätsverbesserung in der Internen Revision beinhalten die Steuerung der Leistungserbringung, eine laufende interne… …Prüfungs- und Beratungstätigkeiten, die durch die Interne Revision durch- geführt werden. Die Verantwortung für die Entwicklung und die Pflege des… …Qualitätsmanagements liegt beim Revisionsleiter.2 Folgende Anforderungen werden dabei an die Interne Revision gestellt:3 • „Übereinstimmung mit der Definition der… …Wirksamkeit kontinuierlicher Verbesserungsprozesse und Übernahme von anerkannten Vorgehensweisen. • Der Umfang, in dem die Interne Revision Mehrwert schafft… …betriebswirt- schaftlichen Literatur.4 Das Deutsche Institut für Interne Revision e. V. definiert Qualität der Internen Revision in Anlehnung an die Definition… …Kunden unterschiedliche Erwartungen an die Dienstleistung haben.9 Die Interne Revision sollte ihre Ausrichtung und ihre Prozesse auf Basis der Erwar-… …zielorientiertes Qualitätsmanagement.12 Das Deutsche Institut für Interne Revision e. V. fasst die Zielsetzungen eines Qualitätsmanagements in der Internen… …Qualitätsverbesserung der Internen Revision in interne und externe Beurteilungen. Regelmäßige interne Beurteilungen werden durch Mitarbeiter der Internen Revision oder… …Interne Beurteilungen Standard 2340 Überwachung der Auftragsdurchführung Standard 2040 Leitung der Internen Revision Richtlinien und Verfahren Abb. 1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Problemfelder des Quality Assessments der Internen Revision – Eine empirische Untersuchung zum Status Quo auf Grundlage von Experteninterviews

  Thomas Amling, Swen Knöchelmann

  …des internen Überwachungsprozesses der Unternehmen und somit auch der Corporate Governance. Das Spek- trum der Aufgaben der Interne Revision hat sich… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274 1 Grundlagen 1.1 Problemstellung und Vorgehensweise Die Interne Revision und die Qualität ihrer Arbeit werden vielfach disku- tiert. Seit dem… …jedoch nur dann ge- währleistet werden, wenn die Interne Revision als Überwachungsinstanz 1 Weiterführend zu BilMoG und Interne Revision vgl. Bungartz… …, BB 2005, S. 9; Lück/Henke, Peer Review, S. 974. 5 Peemöller, Revisor, S. 171. 6 Vgl. Amling/Bantleon, Interne Revision, DStR 2008, S. 1302. 7 Vgl… …Governance-Gedankens kann durch die Trennung von Eigentum und Unternehmensführung in den Kapitalgesellschaften her- geleitet werden.9 Die Interne Revision ist ein Teil… …Revisoren, die im DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. (DIIR) organisiert sind, einzuhalten.12 Es entstehen aber keine rechtlichen… …Internen Revision vgl. Lück/Henke, Peer Re- view, S. 969–970; Hofmann, Prüfungs-Handbuch, S. 191 ff. 11 Vgl. Lück, Interne Revision, S. 697. 12 Zu… …Bindungswirkung der IIA-Standards vgl. Lück/Henke, Peer Review, S. 975; Marx/Korff/Kläne, Interne Revision, ZIR 2009, S. 49–51; Cauers/Häge, Interne Re- vision… …Assessment Manual des IIA schlank gehalten, um eine ein- 14 In Anlehnung an Berwanger/Kullmann, Interne Revision, S. 159. 15 Vgl. Krey, Qualitätssicherung, S… …Assessor zu behalten, müssen diese jährlich an einem „QA 18 Vgl. Bantleon/Unmuth, Regelwerk, ZIR 2008, S. 108. 19 Vgl. Cauers/Häge, Interne Revision, DB…

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  Continuous Auditing als Instrument einer modernen Internen Revision

  Bernd Rosenberg, Ines Reineke, Carina Schöllmann

  …Nutzen und Veränderungen für die Interne Revision durch Continuous Auditing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319… …Basis, durchgeführt durch die Interne Revision. Unterstützt wird die Erfassung optimalerweise durch eine entsprechen- de Software.6 Im Rahmen des… …Interne Revision ein unverzichtbares Element einer zukunftsorientierten Unter- nehmensführung und -überwachung sowie zur nachhaltigen Sicherung des… …Zur Unterstützung von Internen Revisionen wurden vom DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. und dem Institut of Internal Auditors (IIA)… …durch die Interne Revision (Continuous Audting) – zu beleuchten und zu koor- dinieren. Nimmt das Management seine Überwachungsaufgaben in Be- zug auf… …Prozesse und Kontrollen proaktiv wahr und wird dabei durch CM unterstützt, so kann die Interne Revision diese Aktivitäten würdigen, die Frequenz eigener… …reger Austausch statt, der die Wirksam- keit des IKS steigert und die Prozesse verbessern hilft. So kann die Interne Revision den CM-Prozess des… …systematischer Fehler analysiert. Die CM-Ergebnisse kann die Interne Revision für die Identifi- zierung weiterer Prüfungsfelder/-aktivitäten nutzen. Es ist auch… …denkbar, dass durch die Interne Revision eingeführte automatisierte Prüfungs- handlungen im Laufe der Zeit in die Hände des Managements übergeben und im… …Unternehmens im Allgemeinen sowie auf die Interne Revision im Spezifischen ergeben. Eine wichtige Voraus- setzung und auch ein kritischer Erfolgsfaktor für das…

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