Der Praktische Ratschlag „1110-1 Organisatorische Unabhängigkeit (1110-1 Organizational Independence)“ unterstützt die Interne Revision bei der Anwendung des Standards „1110 Organisatorische Unabhängigkeit (1110 Organizational Independence)“, der zu den Attributstandards der Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (Standards) gehört.

Zur organisatorischen Unabhängigkeit fordert der Praktische Ratschlag „1110-1 Organisatorische Unabhängigkeit (1110-1 Organizational Independence)“, dass der Leiter der Internen Revision zumindest einer Person in der Organisation unterstehen muss, die ausreichende Befugnisse besitzt, um die Unabhängigkeit der Internen Revision zu gewährleisten.

Als Beispiel zur Förderung der Unabhängigkeit wird aufgeführt, dass der Leiter der Internen Revision

• fachlich der Unternehmensleitung und / oder dem Überwachungsorgan und
• disziplinarisch dem Vorsitzenden der Unternehmensleitung berichtet.

Fachliche Unterstellung umfasst nach dem Praktischen Ratschlag 1110-1, dass die übergeordnete Funktion z.B. Aufgaben wie die Genehmigung von Geschäftsordnung (vgl. Implementierungsleitlinie 1000), Risikobeurteilung, Entscheidungen und Jahresgehalt sowie die Entgegennahme der Prüfungsergebnisse wahrnimmt.

Disziplinarische Unterstellung ist nach dem Praktischen Ratschlag 1110-1 gekennzeichnet durch die Beziehung zur Führungsfunktion der Organisation i.V.m. mit Aufgaben der übergeordneten Funktion wie z.B. der Budgetierung, der Kosten- und Leistungsrechnung, der Personalverwaltung, der internen Kommunikation und Information sowie der Verwaltung von Richtlinien und Verfahren der Internen Revision.

Der Leiter der Internen Revision muss die organisatorische Unabhängigkeit mindestens jährlich der Unternehmensleitung und dem Überwachungsorgan bestätigen (vgl. Standard 1110 Organisatorische Unabhängigkeit).

Für den vollständigen Text des Praktischen Ratschlags „1110-1 Organisatorische Unabhängigkeit (1110-1 Organizational Independence)“ sowie dem zugehörigen Standard „1110 Organisatorische Unabhängigkeit (1110 Organizational Independence)“ vgl. die Implementierungsleitlinien (Praktischen Ratschläge) sowie die Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (Standards) (www.theiia.org oder www.diir.de).

Literatur:

• The Institute of Internal Auditors (IIA): International Professional Practices Framework (IPPF) 2015, Altamonte Springs, Florida, USA
• Deutsches Institut für Interne Revision (DIIR), Frankfurt am Main, Institut für Interne Revision Österreich (IIA Austria), Wien und Schweizerischer Verband für Interne Revision (IIA Switzerland), Zürich (Hrsg.): Internationale Standards und Praktische Ratschläge für die berufliche Praxis der Internen Revision 2015